Кутенкова Наталья Семеновна

23 ноября 2024 года Владимир Путин подписал Закон о внесении в УК и УПК РФ изменений, устанавливающих уголовную ответственность за предоставление и сбыт подложных налоговых деклараций и счетов-фактур (законопроект №263208-8).

Законом от 08.08.2024 №259-ФЗ внесена очередная порция изменений в Налоговый Кодекс РФ. Остановимся подробнее.

В Налоговый кодекс  РФ законом от 12.07.2024 №176-ФЗ внесены изменения в порядке применения упрощенной системы налогообложения (далее УСН). Большинство положений вступит в силу с 1 января 2025 года, часть же затронет переходный период 2024-2025 годов. Остановимся подробнее.

При доказывании «дробления бизнеса», как и в иных случаях превышения пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и суммы налога, требуется исследование и оценка всех фактических обстоятельств и индивидуальных особенностей ведения хозяйственной деятельности конкретным налогоплательщиком, особенностей корпоративной структуры (истории создания взаимозависимых лиц, причин их реорганизации и др.), практики принятия управленческих решений внутри группы взаимозависимых лиц, фактов использования общих трудовых и производственных ресурсов, особенностей гражданско-правовых отношений внутри группы.

23 июля 2024 года Госдума приняла сразу во втором и третьем чтениях закон о внесении изменений в Налоговый кодекс (в части реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики), который увеличит издержки судопроизводства в России. Самое значительное повышение судебных госпошлин предусмотрено для исков с высокими имущественными требованиями.

При выплате иностранным организациям доходов от международных перевозок (в том числе демереджи и прочих платежей, возникающих при перевозках) российские организации и предприниматели признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль. Поэтому должны удержать из выплачиваемых доходов и уплатить налог в бюджет (пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ).

Минфин России сообщил, что Правительственной комиссией по законопроектной деятельности одобрен проект реализации положений основных направлений налоговой политики на 2024-2025 гг. Основные изменения, которых стоит ожидать.

С 1 января 2024 года вступают в силу три изменения по НДФЛ: Доходы «удаленщиков», которые работают по трудовым договорам с российской организацией или зарегистрированным в РФ подразделением иностранной компании, начнут признавать доходами от источников в РФ (пп. «а» п. 21 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 №389-ФЗ). К таким доходам будут применять стандартную ставку НДФЛ независимо от статуса налогового резидентства работников – 13% или 15% с доходов от 5 млн рублей в год (п. 35 ст. 2 Закона №389-ФЗ).

C 1 января 2021 года вступил в силу  Федеральный закон от 01.04.2020 №102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные  законодательные акты Российской Федерации», который внес поправки в  ст. 214.2 НК РФ в отношении налогообложения доходов в виде процентов по банковским вкладам. Согласно этому закону, физические лица, у которых процентный доход по вкладам за год превысит определенный лимит, должны заплатить подоходный налог.

В 2017 году Федеральный закон от 26.10.2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон) был дополнен положениями в отношении причинно-следственной связи между действиями контролирующих лиц должника (КДЛ) и банкротством компании в случае, если требования налогового органа составляют более 50% всех требований кредиторов 3-й очереди (пп. 3 п. 2 ст. 61.11 Закона). Налоговые органы получили право на подачу заявления о привлечении к субсидиарной ответственности вне рамок дела о банкротстве (ст. 61.19 Закона).

Еще одно судебное решение, которое ФНС России своим Письмом-обзором  от 28 июля 2021 г. №БВ-4-7/10638, направленным нижестоящим налоговым органам, сочла нужным довести до нижестоящих налоговых инспекций (п. 6 Обзора), вынесено Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного суда (определение от 05.07.2021 №307-ЭС21-2135 по делу №А21-10479/2019).

Продолжим рассмотрение Письма ФНС России от 28 июля 2021 г. №БВ-4-7/10638 направленного нижестоящим налоговым органам, в котором отражена правовая позиция высших судов, выводы которых нужно использовать в работе.

ФНС России сделала обзор практики высших судов за II квартал 2021 года, которую будет использовать в работе, – Письмо ФНС РФ от 28 июля 2021 г. №БВ-4-7/10638 «О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2021 г. по вопросам налогообложения». Самых важных выводов шесть.

Налогоплательщики, реализуя свое право на защиту, нередко доходят до высшей судебной инстанции – Верховного суда РФ. Решения Верховного суда РФ по налоговым спорам чаще всего становятся знаковыми и применяются нижестоящими судами. Рассмотрим «свежие» решения, которые будут полезны многим налогоплательщикам.

Верховный Суд Российской Федерации опубликовал первый за 2021 год обзор судебной практики (утв. Президиумом ВС РФ 7 апреля 2021 года). Помимо прочего в него включены и налоговые решения.