---

Новеллы в налоговом законодательстве с 2021 года

Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. №374-ФЗ внес серьезные изменения в Налоговый кодекс РФ. Остановимся на новеллах, действующих с 2021 года.

1. Электронная доверенность

В прежней редакции ст. 29 НК РФ не было упоминания о доверенности физлица со статусом индивидуального предпринимателя (ИП). В нынешней это исправлено. Для налогоплательщиков – ИП и физлиц установлены единые правила оформления «налоговых» доверенностей.

С 2021 г. представлять интересы ИП и физических лиц без предпринимательского статуса в налоговых органах можно не только на основании бумажной доверенности, удостоверенной нотариусом. Для этих целей подойдет электронная доверенность, подписанная электронной цифровой подписью (ЭЦП) доверителя, то есть похода к нотариусу можно миновать. Для юрлиц изменений не произошло: их документы, как и прежде, заверяются печатью организации и подписью ее руководителя.

2. Задолженность по налогам и пеням

С 2021 года действует обновленный п. 1 ст. 70 НК РФ, который посвящен направлению требований об уплате задолженности по налогам, сборам и взносам.

Требования физлицам. Как и ранее, в общих случаях требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Новшество в том, что независимо от ИП-статуса физического лица требование направляется, если сумма недоимки достигла 3000 руб. Ранее для «обычных» физлиц была установлена пониженная планка, если недоимка, пени и штрафы по ней превышали 500 руб.

Срок направления требования об уплате задолженности по пеням. Появился новый абзац в ст. 70 НК РФ, который гласит, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, направляется налогоплательщику не позднее 1 года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 руб.

Таким образом, с учетом нового абзаца в п. 1 ст. 70 НК РФ требование на уплату долга по пене года должно быть направлено налоговым органом в течение 1 года с даты уплаты недоимки (например, при сумме долга менее 3000 руб.) либо в течение года с даты, когда размер пени превысил 3000 руб.

Действующей редакцией ст. 48 НК РФ предусмотрено, что инспекция не вправе обратиться в суд за взысканием налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов пока недоимка не составит 3000 руб. В случае, если недоимка не растет, инспекторам придется дождаться, когда пройдут 3 года, и только после этого (в течение 6 месяцев) они могут обратиться в суд.

Для подачи иска в суд о взыскании долга с физлица важно, чтобы его размер был не менее 10000 руб., т.е. пороговое значение для обращения в суд повышено с 3000 до 10000 руб. (ст. 48 НК РФ).

3. Проценты с инспекции

В п. 10 ст. 78 НК РФ внесли коррективы, согласно которым с 23 декабря 2020 года проценты за несвоевременный возврат переплаты, которые инспекция начислила на дату вынесения соответствующего решения о возврате переплаты, перечислят без заявления налогоплательщика.

4. Документы с МФЦ

Расширен перечень документов, которые могут быть представлены (получены) налогоплательщиком через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ). Так, через МФЦ можно будет подать в инспекцию сообщение о наличии объекта налогообложения и прилагаемые к нему копии документов, заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу, получить налоговое уведомление (п. 2.1 ст. 23, п. 4 ст. 52, ст. 362 НК РФ). Организации обязаны уведомить налоговый орган о наличии у них транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, если не получили сообщения об исчисленной инспекцией сумме налогов по таким объектам. Если этого не сделать – организацию ждет штраф 20% от неуплаченной суммы налога (п. 2.2 ст. 23, п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

5. Налоговая тайна

С 1 января 2021 года налоговые органы будут представлять оператору информационной системы «Одно окно» (АО «Российский экспортный центр» (РЭЦ)) сведения о реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по нулевой ставке. Соответственно, такая информация не будет налоговой тайной (п. 2.2 ст. 102 НК РФ).

6. Непредставленная отчетность

С 1 июля 2021 г. инспекция вправе признать поданную декларацию (расчет) «непредставленной» по основаниям, определенным в закрытом перечне (ст. 80 НК РФ).

То есть с июля 2021 г. закрепляются на законодательном уровне положения, фактически действующие сейчас, а в отношении декларации по НДС вводится еще одно основание, когда она может считаться «непредставленной» – если данные отчетности не соответствует контрольным соотношениям, определенным ФНС России. О факте непредставления отчетности инспекция уведомит в течение 5 рабочих дней со дня выявления «нехорошего» обстоятельства (п. 4.2 ст. 80 НК РФ в ред. с 01.07.2021 г.).

7. Блокировка счета

С 01.07.2021 г. инспекция может заблокировать счет компаний или ИП, только если они просрочили представление отчетности более чем на 20 рабочих дней (пп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Ранее блокировка грозила при опоздании с отчетностью на 10 и более рабочих дней.

Кстати, о предстоящей блокировке счета инспекторы могут сообщить не менее чем за 14 рабочих дней до того, как будет принято соответствующее решение (новый п. 3.3 ст. 76 НК РФ). Но могут не сообщать, т.к. не обязаны это делать.

8. Повторная выездная налоговая проверка

С 1 июля 2021 года у налоговой службы появится новое основание для проведения повторной выездной налоговой проверки (ВНП). Она может быть проведена не только в случае, если за проверенный период представлена «уточненка», в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного (пп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ), но и когда в уточненной декларации увеличена заявленная к возмещению сумма НДС (акциза) либо увеличена сумма полученного убытка.

---

---