---

Налог с доходов в виде процентов в 2024 году

C 1 января 2021 года вступил в силу  Федеральный закон от 01.04.2020 №102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные  законодательные акты Российской Федерации», который внес поправки в  ст. 214.2 НК РФ в отношении налогообложения доходов в виде процентов по банковским вкладам. Согласно этому закону, физические лица, у которых процентный доход по вкладам за год превысит определенный лимит, должны заплатить подоходный налог.

Лимит зависит от ключевой ставки Банка России.

В марте 2022 года Президент России подписал новый закон, в котором в рамках поддержки граждан было предусмотрено освобождение от налогообложения в отношении доходов в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации (п. 91 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Данное освобождение действовало по доходам, полученным в 2021 и 2022 году. Прибыль, полученная по процентам от  вкладов в течение 2023 года, уже будет облагаться налогом. Заплатить налог на процентный доход по вкладам, полученный в 2023, необходимо до 1 декабря 2024 года.

Статьей  214 НК РФ предусмотрено, что в расчет берутся не только банковские вклады, но и другие продукты, по которым гражданин получает доход в виде процентов.

Для расчета налоговой базы учитываются доходы по вкладам, накопительным и карточным счетам, облигациям, ценным бумагам и так далее. Полученный по всем продуктам процентный доход за год суммируется, и если полученная сумма превышает установленный лимит, с суммы сверх этого лимита уплачивается НДФЛ по ставке 13% (или 15%, если годовой доход физлица превышает 5 млн рублей).

Учитывая, что максимальное значение ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца в течение 2023 года составило  15%,  необлагаемый доход составляет 1 млн рублей * 15% = 150 тыс. рублей. Следовательно, налогом будет облагаться только сумма процентов по всем вкладам гражданина за 2023 год, которая превышает 150 тыс. рублей.

Доходы по вкладам с процентной ставкой 1% годовых и менее налогом не облагаются (большинство таких счетов – накопительные и зарплатные). Также освобождены от налогов доходы по счетам эскроу (специальные счета для покупателей строящейся недвижимости).

Если у физического лица имеются банковские вклады в иностранной валюте, по ним также нужно будет платить налоги по новой схеме, вне зависимости от размера ставки. Доходы по таким вкладам будут пересчитываться в рубли по курсу ЦБ, который действовал на дату выплаты процентов. Если курс иностранной валюты за время действия депозита вырос, налог с валютной разницы платить не придется, так как сумма вклада является не доходом, а имуществом и, соответственно, не подлежит налогообложению.

Если физическое лицо стало обладателем банковского вклада по причине наследования, налог с процентов по этому вкладу платить не придется.

Некоторые вкладчики считают, что налог распространяется только на вклады свыше 1 млн рублей, но это не так. В тексте внесенных в Налоговый кодекс поправок ничего не говорится про размер вкладов, а сумма 1 млн рублей применяется исключительно как величина для расчета налогового вычета. На самом деле вклады до 1 млн рублей тоже могут попасть под налогообложение – все зависит от ставки по вкладу.

Налог на процентный доход по вкладам и счетам платят все граждане, получающие процентные доходы в России: как налоговые резиденты (физические лица, которые, независимо от гражданства, проводят на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд), так и налоговые нерезиденты (физические лица, которые, независимо от гражданства, проводят на территории страны менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд).

Для пенсионеров и людей с инвалидностью тоже нет особых условий и льгот по уплате налога на вклады. Они платят налог на общих основаниях, наравне с остальными категориями налогоплательщиков.

Самостоятельно декларировать и рассчитывать доходы по вкладам не требуется.

Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по итогам года на основе ежегодных сведений от банков (банки обязаны представлять сведения о доходах физлиц в ФНС не позднее 1 февраля) и в случае необходимости пришлет уведомление об уплате налога. Если доходы превысят не облагаемую налогом сумму, информация об этом появится в личном кабинете налогоплательщика.

После получения уведомления останется только заплатить налог любым удобным способом. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Открывать несколько вкладов на одного человека в разных банках, чтобы избежать налога, бессмысленно. ФНС будет суммировать процентный доход, полученный вкладчиком во всех банках по всем продуктам.

---

---