Бизнес и самозанятый – налоговые риски
По итогам 2023 года зарегистрировано физических лиц в качестве самозанятых граждан – 9,3 млн. человек. При этом, сделки с самозанятыми в 2024 году попали под особый контроль ФНС на предмет признания таких отношений трудовыми. Хотели как лучше, а получилось, как всегда.
Так в 2024 году самой опасной с точки зрения налоговых рисков стала сделка, когда самозанятый, являясь сотрудником компании, сдает в аренду компании-работодателю свое имущество, например собственный автомобиль. Формально, согласно нормам ГК РФ, предоставление в аренду – это не услуга, а передача имущественных прав, и Верховный суд на стороне бизнеса (определение от 14.08.2023 № 304-ЭС23-11687), но у ФНС иная позиция по этому вопросу (письмо ФНС от 03.08.21 №СД-4-3/10980). По мнению контролирующего органа – договор аренды это договор оказания услуг, а следовательно, доход штатного сотрудника от предоставления своего личного имущества в аренду компании облагается НДФЛ по ставке 13%, а не НПД по ставке 6%. Поскольку позиция спорная, есть большая вероятность, что бизнесу такие сделки с самозанятыми придется отстаивать в суде.
Начиная с марта 2024 года, ФНС планирует вызывать на комиссии компании, которые сотрудничают с более чем десяти самозанятыми и выплачивают ежемесячно более 50 тыс. руб. каждому. Таким образом, бизнесу стоит обратить внимание на эти два установленных негласных «лимита».
По-прежнему в списке претензий ФНС к договору с самозанятым остались:
- срок действия договора (разовые сделки);
- порядок оплаты (после подписания акта выполненных работ, оказанных услуг);
- предмет договора с подробной детализацией (указать конкретный объем работ и оценку результата);
- место оказания услуг (чаще вне офиса компании);
- режим работы (отличается от штатных сотрудников);
- подчинение руководству компании (отсутствует);
- обеспечение материалами, техникой, инструментами (чаще своими).
При заключении договора с самозанятым, а так же в день выплаты ему вознаграждения за выполненную работу рекомендуем проверить статус самозанятого на сайте ФНС с целью исключения финансовых потерь в виде уплаты НДФЛ и страховых взносов с выплаченного дохода самозанятому, в случае, если на момент проведения платежа физическое лицо потерял право применять НПД.
С одной стороны, привлекая самозанятых, бизнес снижает налоговую нагрузку по НДФЛ и страховым взносам на законных основаниях, с другой – попадает под пристальный контроль ФНС в переквалификации договора с ГПД в Трудовой.
Наряду с реальными сделками с самозанятыми существуют и такие компании, которые в погоне за экономией принимают решения, идущие вразрез с нормами закона, оформляя своих работников в качестве «самозанятых», что приводит к серьезным последствиям и судебным делам. Пример: дело №А04-2860/2023 Шестого АС по ООО «Интер-Фит», о переквалификации в трудовые отношения договоров оказания услуг с 18-ю «самозанятыми». Компания осуществляла выплаты дохода «самозанятым» по договорам оказания следующих услуг: инструктора групповых программ, инструктора тренажерного зала, инструктора бассейна, фитнес-тренера, инструктора по функциональному тренингу, управляющего отдела продаж и техника.
Налоговым органом и судом в данных договорах с самозанятыми были выявлены признаки трудовых отношений: систематическое оказание регулярных услуг, а не разового задания, отсутствие конкретного объема услуг, фиксированная ставка вознаграждения, подчинение внутреннему трудовому распорядку, автоматическая пролонгация договора, контроль со стороны заказчика, запрет на договорные отношения с иными лицами без согласия заказчика, использование материалов, инструментов и оборудования заказчика на его территории: специальная форма одежды, выдаваемая заказчиком. Факт выполнения трудовых функций был установлен в ходе допросов самих «самозанятых» фитнес-инструкторов. Итог такой экономии – 76600,59 руб. доначислений в бюджет.
Рекомендуем учесть данную информацию при сотрудничестве с самозанятыми, не нанимать их для выполнения обязанностей основного штатного персонала, уделить особое внимание содержанию договора, исключая термины ТК.
Наша юридическая служба проводит аудит действующих хозяйственных договоров с самозанятыми и разрабатывает новые с учетом судебной практики и претензий контролеров, что обеспечивает налоговую и финансовую безопасность бизнесу. Мы находим оптимальное решение Ваших задач в текущем моменте с заботой о Вашем бизнесе.
Создавайте и развивайте бизнес вместе с нами.
Бондарь Ольга Павловна
Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь