Налоги

C 1 января 2016 года увеличены штрафные санкции за нарушения налогового законодательства. Так, пени за просрочку уплаты налога возрастут в связи с тем, что пени за несвоевременное перечисление налога зависят от ставки рефинансирования. С 2016 года ЦБ РФ не устанавливает ее самостоятельное значение: она равна ключевой ставке, которая составляет 11%. Cтавка рефинансирования была меньше – 8,25%. Решение ЦБ РФ уравнять ставки повлияет и на другие суммы, выплата которых связана с нарушением норм НК РФ как налогоплательщиком, так и налоговым органом. Например, ставка рефинансирования используется при определении процентов, начисляемых на сумму задолженности, когда налогоплательщику предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты налога по отдельным основаниям. Исходя из этой же ставки рассчитывается размер процентов, которые налоговый орган должен перечислить налогоплательщику, если инспекция неправомерно заблокировала счет организации в банке.

Сумма страхового возмещения в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ подлежит включению в состав налоговой базы по НДС. При этом суды исходили из того, что в пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ прямо предусмотрено включение в состав налоговой базы по НДС полученных налогоплательщиком сумм страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом, поскольку обязательства, являвшиеся объектом страхования, предусматривают поставку товаров, реализация которых признается объектом налогообложения

Для отказа от налоговой льготы в виде освобождения от обложения НДС операций, поименованных в пункте 3 статьи 149 НК РФ, налогоплательщик обязан представить соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

Федеральная налоговая служба РФ своим письмом от 17.06.2015 г. №СА-4-7/12693@ довела до сведения нижестоящих налоговых органов позицию Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения, сформированную за период 2014 года и первого полугодия 2015 года. Остановимся на более актуальных вопросах, явившихся предметом рассмотрения Верховного Суда РФ, по которым складывалась неоднозначная судебная практика.

Федеральным законом №67-ФЗ от 30.03.2015 г. внесены изменения в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Данный документ вступил в силу со дня его официального опубликования – 31 марта 2015 года, за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки. Закон №67-ФЗ от 30.03.2015 г. вносит комплексные изменения в законодательство, направленное на противодействие злоупотреблениям в сфере государственной регистрации юридических лиц. Цель данного закона – обеспечение достоверности самых востребованных федеральных информационных ресурсов – реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Основные изменения, вступившие в силу в 2015 году:

Роль малого предпринимательства в современной российской экономике трудно переоценить. По ТВ социальная реклама активно пропагандирует этот вид экономической активности граждан, в 2012 году создан институт уполномоченных по защите прав предпринимателей, законодательно закреплены меры развития и поддержки малого предпринимательства. Существует устоявшееся общественное мнение о том, что в качестве налоговых инструментов поддержки малого бизнеса в России были созданы, активно и эффективно применяются сейчас специальные налоговые режимы и налоговые льготы. Среди специальных налоговых режимов выделим такие, как:

Лимит доходов для применения УСН в 2015 году установлен приказом Минэкономики от 29.10.2014 №685. Для применения УСН в 2015 году доходы при УСН должны составлять не более 68,82 млн руб. Это и есть лимит доходов для применения УСН в 2015 году. В главе 26.2 НК РФ приведены условия, при нарушении которых налогоплательщики теряют право на применение упрощенной системы. В ней говорится, что если доходы при УСН превышают лимит доходов (68,82 млн руб. с 1 января в 2015 года), то упрощенец должен перейти на общий режим. Переход на общий режим происходит с квартала, в котором превышен лимит доходов для применения УСН в 2015 году, а именно 68,82 млн руб.

В течение 2014 года было принято несколько законодательных актов, внесших поправки в главу 25 Налогового кодекса РФ. На наиболее важных из них, вступивших в силу с 1 января 2015 года, остановимся в данной статье.