Налогообложение недвижимого имущества организаций

Алексей Лащенов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России

В связи с отменой с 2021 года деклараций по земельному налогу организациям в течение II квартала текущего года будут направляться сообщения об исчисленной налоговым органом сумме налога за истекший период.

Сведения о правах на ранее учтенные земельные участки, возникших до вступления в силу Федерального закона №122-ФЗ, передавались в налоговые органы местными администрациями, органами, ведущими госземкадастр, или органами, регистрирующими такие права. Кроме того, согласно ст. 8 Федерального закона от 29.11.2004 №141-ФЗ плательщики земельного налога в отношении ранее учтенных земельных участков определяются на основании госактов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 №122-ФЗ, которые имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре недвижимости.

Таким образом, сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога в отношении ранее учтенных земельных участков формируются на основании документированных сведений, подтверждающих действующие вещные права на такие участки.

С 14 марта 2021 года в декларацию по налогу на имущество организаций включаются сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного на ее балансе в качестве основных средств. Определение такой стоимости осуществляется согласно п. 4 ст. 376 НК РФ и разъяснениям Минфина России. Это частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Подробнее с ответами на эти и другие вопросы можно ознакомиться в статье к.ю.н. Алексея Лащенова в журнале «Налоговая политика и практика», № 4/2021.

Штрафные санкции за нарушение сроков подачи и уплаты НДФЛ

Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю напоминает гражданам, получившим в 2020 году доход, подлежащий декларированию, о необходимости не позднее 30 апреля 2021 года представить в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. При этом если в налоговой декларации исчислен налог, то уплатить его необходимо не позднее 15 июля текущего года.

Для граждан, представляющих декларации с целью получить налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), срок представления декларации не ограничен. Право на представление налогового вычета или возврата ранее уплаченного налога ограничивается лишь трехлетним сроком со дня уплаты налога либо возникновения права на использование вычета.

Важно знать, что за несвоевременное представление декларации с граждан, обязанных задекларировать доход, взимаются штрафные санкции, размер которых зависит как от суммы исчисленного налога к уплате, так и от продолжительности нарушения срока представления декларации, и могут составить до 30% от суммы налога, подлежащей уплате, при этом минимальный размер штрафа составляет не менее 1 тысячи рублей.

За нарушение срока уплаты НДФЛ взимается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Кроме того, за каждый день просрочки налоговым органом будут начислены пени.

Чтобы избежать налоговых санкций, следует заблаговременно позаботиться о своевременности представления налоговой декларации и уплаты налога.

Уведомления о КИК в личном кабинете налогоплательщика

Управление Федеральной налоговой службы сообщает, что начиная с 16 марта 2021 года налогоплательщики – физические лица имеют возможность представлять уведомления о контролируемых иностранных компаниях (далее – КИК) в электронном виде с помощью «Личного кабинета для физических лиц». Новый сервис предусматривает упрощенную форму уведомления с предзаполнением отдельных показателей, необходимыми подсказками и контрольными соотношениями. Также в личном кабинете будут отражены сведения о ранее заявленных КИК, в связи с чем отсутствует необходимость повторно заполнять основную информацию о таких компаниях.

Кроме того, при направлении уведомления о КИК через личный кабинет можно приложить необходимые подтверждающие документы в электронном виде.

Новый сервис существенно упрощает исполнение обязанностей по ежегодному представлению уведомлений о КИК, а наличие контрольных соотношений и подсказок поможет избежать ошибок при заполнении.

С помощью нового сервиса в электронном виде могут быть представлены уведомления о КИК уже за 2020 год. Напоминаем, что срок для представления таких уведомлений – не позднее 30 апреля 2021 года. Наряду с уведомлением о КИК необходимо представить документы, подтверждающие заявленное освобождение от налогообложения, или, в случае отсутствия такого освобождения, – документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК.

Подробная информация в отношении порядка заполнения и представления уведомлений о КИК, а также подтверждающих документов размещена в разделе «Контролирующие лица и контролируемые иностранные компании» на официальном сайте ФНС России nalog.gov.ru.