Клуб директоров

20
лет

904
директоров

5860
статей



О едином налоге на вмененный доход (продолжение)

Также согласно ст. 4 Закона налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций, а индивидуальные предприниматели обязаны вести книгу учета доходов и расходов, надлежаще зарегистрированную в налоговом органе.

При этом если налогоплательщик наряду с деятельностью на основе свидетельства осуществляет иную предпринимательскую деятельность, бухгалтерский учет ведется раздельно по каждому виду деятельности. При занятии несколькими видами деятельности в пределах одной сферы деятельности и невозможности ведения по ним раздельного учета размер вмененного дохода исчисляется, как правило, по тому виду, по которому установлено максимальное значение корректирующих коэффициентов.

Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в нескольких местах (несколько палаток, кафе и т. п.), должны уплачивать единый налог, подлежащий перечислению в местные бюджеты на счета доходов муниципальных образований по месту осуществления предпринимательской деятельности. На каждый вид деятельности, на каждое отдельное место (палатку, магазин) при наличии нескольких, выдаются отдельные свидетельства об уплате единого налога. Для организаций, имеющих филиалы или представительства, расположенные на территории субъектов РФ, свидетельства об уплате налог должны быть выданы по каждому филиалу или подразделению.

Формы ведения раздельного бухгалтерского учета определяется организациями самостоятельно в соответствии с действующим законодательством.

В налоговые органы в этом случае предоставляется сводный баланс, а в приложении к балансу - форме № 2 "Отчет о финансовых результатах" следует в обязательном порядке выделять данные, относящиеся к видам деятельности, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход.

Индивидуальные предприниматели при подаче декларации доходы, полученные от видов деятельности, осуществляемых на основе свидетельства об уплате единого налога, указывают на листе "И" формы № 1 Декларации о доходах физических лиц, и подоходный налог с данных доходов не исчисляют.

Основные сложности возникают при осуществлении налогоплательщиком наряду с деятельностью, по которой уплачивается единый налог, иную предпринимательскую деятельность. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с Законом о едином налоге, а иная деятельность подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. Вопрос ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых организациями в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности остается наиболее проблематичным.

Например, одно и то же имущество может участвовать в процессе деятельности как подпадающей под действие рассматриваемого Закона, так и не подпадающей. Для того, чтобы рассчитать налог на такое имущество, придется определять его стоимость пропорционально доле выручки, полученной от видов деятельности, не подпадающих под перечень видов деятельности, установленных статьей 3 Закона от общего объема выручки. То же касается страховых платежей во внебюджетные фонды по работникам, занятым в сферах деятельности с различным налогообложением. В невыгодным положении оказались предприятия и предприниматели, оказывающие бытовые услуги как физическим, так и юридическим лицам, например, предприятия сервисного обслуживания автотранспортных средств. Теперь бухгалтерам вышеназванных предприятий придется вести раздельный учет по услугам, оказанным юридическим лицам с налогообложением в общем порядке, а по услугам, оказанным физическим лицам, - согласно Закону о едином налоге.


ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ

Обязано ли предприятие переводить на уплату единого налога на вмененный доход свои структурные подразделения, которые выполняют отдельные виды работ для сторонних организаций и населения? Подразделения не имеют своего баланса, не являются налогоплательщиками, учет ведется в централизованной бухгалтерии предприятия.

Переход на уплату единого налога на вмененный доход является обязательным для организаций и частных предпринимателей, которые осуществляют виды деятельности в пределах перечня, установленного Федеральным законом № 148-ФЗ от 31.07.99г. «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», с момента принятия законодательным органом государственной власти субъекта РФ нормативного правового акта о введении на подведомственной территории единого налога на вмененный доход. При этом на уплату единого налога переводится как в целом организация, так и ее подразделения, если предприятие не ведет деятельности, подпадающей под действие Федерального закона № 148-ФЗ, а его подразделения осуществляет такую деятельность, то оно обязано по месту нахождения каждого подразделения встать на учет и предоставить расчет по единому налогу по каждому виду деятельности.

Какие сроки сдачи расчета по единому налогу на вмененный доход в налоговый орган для субъектов малого предпринимательства?

В соответствии с пунктом 7 ст. 5 Федерального закона от 29.12.95г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», по итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) организация предоставляет в налоговый орган в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога. При этом последним днем сдачи расчета на единый налог в налоговый орган является 19-е число месяца, следующего за отчетный период.

Как отражается в бухгалтерском учете единый налог на вмененный доход? За счет какого источника производится начисление единого налога?

Назначение счетов, предназначенных по Плану счетов бухгалтерского учета для расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, с переходом организаций на уплату единого налога на вмененный доход не меняется.

Особое внимание следует уделить отражению в бухгалтерском учете части единого налога зачисляемого во внебюджетные фонды. Суммы единого налога, зачисляемого во внебюджетные фонды в установленном законодательством размере, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечиванию».

В соответствии со ст. 5 Федерального закона РФ от 04.01.99 г. № 1-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды медицинского страхования на 1999 год» плательщики страховых взносов, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы по ставкам и в порядке, которые установлены Федеральным законом от 31.07.98 № 148-ФЗ « О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».Исходя из этого, часть единого налога является страховыми взносами, поэтому в бухгалтерском учете необходимо производить вышеуказанную запись.

Уплату единого налога на вмененный доход следует производить за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, поскольку ст. 1 Федерального закона № 148-ФЗ при введении единого налога на территориях субъектов РФ предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством РФ региональных и местных налогов, а также поскольку расчет сумм единого налога на вмененный доход основывается на определении значения базовой доходности определенного вида деятельности.


Швец Зинаида Семеновна

Должность:
Генеральный директор ООО ГК ДВАЦ
Компания:
Группа компаний "Дальневосточный Аудиторский центр"
Сайт:
www.dv-audit.com

Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь


Комментарии к статье. Напишите свой комментарий первым.

Введите цифры на картинке