В соответствии со ст. 346.27 НК РФ розничная торговля – это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Согласно п.1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Розничная торговля и безналичный расчет
К розничной торговле не относится реализация в соответствии с договором поставки. По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).
Таким образом, основное различие в понятиях розничной и оптовой торговли – это конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.
Форма расчетов на квалификацию сделки не влияет (см. постановление Конституционного суда РФ № 2-П от 30.01.2001 «О проверке конституционности отдельных положений» статьи 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в редакции Федерального закона от 31.07.1998 О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», а также положений Закона Чувашской Республики «О налоге с продаж», Закона Кировской области «О налоге с продаж» и Закона Челябинской области «О налоге с продаж»).
Налоговый Кодекс не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров.
Из изложенного следует, что к розничной торговле в целях ЕНВД относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от категории покупателей.
Согласно ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
В своем письме от 16.01.2006 г. № 03-11-04/3/14 Минфин разъяснил, что в случае, если при продаже товаров к оплате предъявляются суммы НДС, составляются счета-фактуры, ведутся книги покупок и продаж, то указанная деятельность не может быть признана розничной торговлей в целях применения ЕНВД и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками по НДС. Следовательно, у них нет основания выписывать счета-фактуры и вести книги покупок и продаж.
При оплате товаров путем безналичных расчетов ваша организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность по розничной продаже товаров, должна выписать товарный чек и счет на оплату.