---

Дробление бизнеса: инструмент развития или дамоклов меч?

В условиях кризисных явлений перед предпринимателями как никогда остро встает вопрос о необходимости максимальной оптимизации бизнес-процессов. Одной из популярных ее форм является передача отдельных направлений бизнеса другим юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям. Применяя подобный механизм, необходимо учитывать, что налоговые органы могут произвести проверку такой оптимизации и признать, что ее единственной целью являлось уменьшение налогообложения без реального распределения направлений бизнеса и наличия действительного экономического смысла в данных действиях.

Этой теме посвящено Письмо ФНС России от 11 августа 2017 года №СА-4-7/15895@, где описываются критерии, по которым оптимизация бизнеса может быть признана его незаконным «дроблением» с единственной целью необоснованно уменьшить налоговую нагрузку.

Оптимизация может привести к значительным налоговым доначислениям, если: между разными лицами на специальных налоговых режимах распределяется единый производственный или бизнес-процесс; эти лица осуществляют один вид экономической деятельности; несут расходы друг за друга; перераспределяют между собой персонал; находятся в служебной, родственной или иной зависимости друг от друга; используют одни и те же коммерческие обозначения, вывески, сайты, производственные площади, офисы; имеют общих покупателей и поставщиков; имеют единую кадровую, бухгалтерскую и юридическую службу; представление интересов осуществляется одними и теми же лицами и так далее.

Чтобы избежать претензий налоговых органов или отстоять свою правоту в суде, необходимо доказать, что созданные субъекты предпринимательской деятельности действительно являются самостоятельными, имеют свой персонал, офис, материальную базу, занимаются теми видами предпринимательской деятельности, которыми не занималась основная компания или которыми она прекратила заниматься. Например, когда фармацевтическая производственная компания создает сеть аптек розничной торговли или компания передает направление питания сотрудников, которое раньше обеспечивала сама, новому юридическому лицу, которое ведет деятельность самостоятельно, имеет свою материально-техническую базу и персонал для оказания услуг общественного питания.

---

---