---

Вводится уголовная ответственность за «бумажный» НДС

23 ноября 2024 года Владимир Путин подписал Закон о внесении в УК и УПК РФ изменений, устанавливающих уголовную ответственность за предоставление и сбыт подложных налоговых деклараций и счетов-фактур (законопроект №263208-8).

Закон дополняет Уголовный кодекс новой статьей 173.3 «Организация деятельности по представлению в налоговые органы РФ и (или) сбыту заведомо подложных счетов-фактур и (или) налоговых деклараций (расчетов)». Организация такой деятельности от имени юридических лиц, образованных через подставных лиц либо с использованием персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния сопряжены с извлечением дохода в крупном размере, будет наказываться штрафом в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб. либо принудительными работами или лишением свободы на срок до четырех лет со штрафом до 80 тыс. руб. За совершение тех же деяний группой лиц по предварительному сговору или с извлечением дохода в особо крупном размере грозят принудительные работы на срок до пяти лет либо лишение свободы на срок до семи лет со штрафом до 800 тыс. руб.

Сравнение с действующей ответственностью

Статья 199	Статья 173.3
Cрок давности по 1-ой части: 2 года	Срок давности по 1-ой части: 6 лет
Cрок давности по 2-ой части: 6 лет	Срок давности по 2-ой части: 10 лет
Запрещено возбуждение дела в случае  уплаты налога, пени, штрафа	Ограничения возбуждения уголовного дела отсутствуют
Возбужденное дело прекращается в случае уплаты налога, пени и штрафа	Возбужденное дело прекращается в случае уплаты трехкратной суммы дохода
Крупный размер – 18 750 000 руб.	Крупный размер – 3 500 000 руб.
Особо крупный размер – 56 250 000 руб.	Особо крупный размер – 13 500 000 руб.

Новая статья более жесткая, нежели статья об ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ):

Риски привлечения к ответственности

По замыслу разработчиков новой статьи к уголовной ответственности должны привлекаться профессиональные продавцы «бумажного» НДС. Для этого текст статьи, в частности, предусматривает:

• словосочетание «организация деятельности» по представлению счетов-фактур в налоговые органы, а не простое представление счетов-фактур,
• что счета-фактуры и налоговые декларации признаются подложными, если они содержат ложные сведения об отгрузке товаров, а не об их закупке,
• что «криминальными» являются счета-фактуры, передаваемые покупателю, и налоговые декларации, представляемые в налоговый орган от имени юридических лиц, образованных через подставных лиц, а не счета-фактуры и декларации, представляемые в налоговый орган от имени налогоплательщика-покупателя.

Согласно закону счета-фактуры или налоговые декларации (расчеты) признаются подложными, если они содержат ложные сведения об отгрузке товаров, о выполнении работ, об оказании услуг, о передаче имущественных прав. Корреспондирующие поправки внесены в УПК РФ.

Принятие данного закона отражает очередной шаг государства к ужесточению контроля за налоговой дисциплиной и борьбе с теневыми схемами. Основной акцент закона сделан на пресечении преступных действий, связанных с использованием подставных юридических лиц и незаконно полученных персональных данных. Такие схемы наносят существенный ущерб бюджету и создают недобросовестную конкуренцию на рынке. Новый закон повышает ответственность для тех, кто осознанно занимается изготовлением и сбытом фиктивных документов с целью уклонения от уплаты налогов, усиливая меры наказания за особо крупные нарушения.

Эксперты указывают, что с одной стороны, это шаг в защиту добросовестного бизнеса, поскольку подложные счета-фактуры используются для построения нелегальных финансовых схем. С другой стороны, применение данного закона должно быть максимально точным и объективным, чтобы исключить возможность привлечения к ответственности лиц, не осознававших противоправного характера своих действий или действовавших без злого умысла.

Для бизнеса новый закон подчеркивает необходимость усиленного внимания к налоговому законодательству. Особое значение приобретает проверка контрагентов, обеспечение прозрачности документооборота и регулярные внутренние аудиты. В условиях введения уголовной ответственности компании должны пересмотреть свои подходы к управлению налоговыми рисками.

Основным вызовом будет разграничение преступных действий от добросовестных ошибок. Например, бывают ситуации, когда компании сталкиваются с мошенничеством со стороны контрагентов, что может повлечь риски предъявления претензий и к ним. Поэтому важно обеспечить четкую методологию расследования таких дел и учитывать все обстоятельства, чтобы избежать неправомерного привлечения к ответственности. Для бизнеса и граждан это также сигнал о необходимости повышенной юридической грамотности: «Если возникают сомнения в легитимности финансовых операций или документов, важно своевременно проконсультироваться с юристами и принимать меры по снижению рисков».

В статье использованы материалы: https://www.advgazeta.ru/; https://www.pgplaw.ru/

 

---

---