Вступили в силу поправки в Налоговый Кодекс об отнесении цифровой валюты к имуществу

С 1 января 2025 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс об установлении порядка налогообложения операций с цифровой валютой и ее отнесении к имуществу для целей налогообложения.

В качестве объекта налогообложения законом выделяются:

доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате ее майнинга;
доходы от операций по реализации цифровой валюты (приобретение, продажа, иное выбытие цифровой валюты).

При получении указанных доходов (материальных выгод) физические лица будут обязаны уплачивать НДФЛ, а организации – налог на прибыль. Операции по майнингу и по реализации цифровой валюты не будут облагаться НДС.

Уклонение от уплаты соответствующих налогов на доходы от цифровых валют путем непредоставления налоговой декларации (расчета), иных обязательных документов, либо включение в них заведомо ложных сведений, повлечет уголовные риски по ст. 198 УК (для физлиц) и по ст. 199 УК (для организаций).

Цифровая валюта – это совокупность электронных данных в информационной системе, которая может использоваться как средство платежа или инвестиция. У таких данных нет конкретного лица, обязанного перед каждым их владельцем, за исключением оператора или узлов системы, обеспечивающих выпуск и учет этих данных. В судебной практике криптовалюта рассматривается как разновидность цифровой валюты.

Майнинг – это деятельность по выполнению математических расчетов с использованием технических или программно-аппаратных средств для внесения записей в информационную систему (например, на основе распределенного реестра) с целью выпуска цифровой валюты или получения вознаграждения в ней за подтверждение транзакций.

1. Какие суммы неуплаченного налога образуют состав преступления?

Для физических лиц – если за три финансовых года подряд не уплачен налог на сумму свыше 2700000 руб. (в крупном размере) и 13500000 руб. (в особо крупном размере).

Для организаций – если за три финансовых года подряд не уплачен налог на сумму свыше 18750000 руб. (в крупном размере) и 56250000 руб. (в особо крупном размере).

2. Как будет устанавливаться наличие дохода (материальных выгод) от цифровых валют?

В финальную редакцию законопроекта не вошли поправки, наделяющие налоговые органы полномочиями запрашивать у банков выписки по счетам физических лиц, связанным с операциями с цифровой валютой. Вместе с тем, согласно закону «О цифровых финансовых активах и цифровой валюте», судебная защита прав на цифровую валюту возможна только при условии информирования налогового органа о фактах владения и совершения гражданско-правовых сделок или операций с ней. В противном случае при посягательстве на цифровую валюту или возникновении спорных ситуаций, такие лица могут столкнуться с неблагоприятными финансовыми, налоговыми и уголовно-правовыми последствиями при наличии соответствующей фактуры.

3. Условия освобождения от уголовной ответственности

Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 198 или ст. 199 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности по нереабилитирующим основаниям при полном возмещении ущерба бюджету (недоимки, пеней и штрафов) до назначения судом первой инстанции судебного заседания по уголовному делу. После этого момента возмещение ущерба может рассматриваться только как обстоятельство, смягчающее наказание.

Кто обязан отчитаться о полученном в 2024 году доходе

14.03.2025

До 30 апреля включительно у налогоплательщиков есть возможность без нарушения срока представить декларацию по форме 3-НДФЛ. Уплатить налог следует не позднее 15 июля 2025 года. УФНС России по Приморскому краю напоминает: отчитаться обязаны приморцы в случае, если доход получен:

от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения;
в виде имущества, полученного в дар от лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками;
в виде выигрыша в лотерею в пределах от 4 до 15 тыс. руб.;
от сдачи в наем недвижимости, если арендодатель не зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход;
от источников за пределами Российской Федерации.

Также представить декларацию о доходах необходимо индивидуальным предпринимателям, нотариусам, занимающимся частной практикой, адвокатам, учредившим адвокатский кабинет, арбитражным управляющим и лицам, занимающимся частной практикой.

Обращаем внимание, в случае непредставления в установленный срок декларации налоговый орган после 15 июля самостоятельно исчислит НДФЛ, а также штрафные санкции за нарушение установленных сроков представления налоговой декларации и уплаты налога.

Чтобы избежать налоговых санкций, следует заблаговременно позаботиться о своевременности представления налоговой декларации и уплаты налога. Управление напоминает: для подачи декларации необязательно обращаться в налоговые органы. Сделать это можно при помощи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физлиц»