УСН или ОСН – главный выбор текущего момента

После выхода Федерального закона №176-ФЗ от 12.07.2024, который внес существенные изменения в НК РФ, налогоплательщики, применяющие «упрощенку», стали перед выбором системы налогообложения с 1 января 2025 года, когда налоговые поправки вступят в силу и все упрощенцы станут плательщиками НДС. Можно остаться на УСН и платить НДС, либо перейти на общую систему налогообложения (ОСН).
В случае, когда вы приняли решение, что с 1 января 2025 года НДС планируете применять в классическом варианте по ставке 20% или 10% с вычетами и у вас УСН (доходы минус расходы), то может оказаться, что ОСН выгоднее УСН по общей налоговой нагрузке.
В данной ситуации следует оценить доходы и расходы компании и учесть в совокупности следующее:
- Составить реестр расходов и провести его анализ. В случае, когда в бизнесе есть расходы, которые нельзя принимать в налоговые расходы по упрощенке и их доля значительная, то стоит точно задуматься о переходе на ОСН с учетом следующего пункта.
- Когда у Вас договоренность с большинством поставщиков товаров, работ, услуг об отсрочках платежа, а с покупателями Вы работаете в основном по предоплате полной или частичной, то это второй повод задуматься о переходе на ОСН, т.к. при УСН доходы и расходы признаются кассовым методом, а при ОСН – методом начисления, то есть вне зависимости от факта оплаты.
- Стоит так же учитывать, что на УСН (доходы минус расходы) компания платит минимальный налог 1% от выручки, даже в том случае, когда получила убытки в отчетном году, а при ОСН такой платеж в бюджет отсутствует.
Расходы по УСН строго регламентированы п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации и перечень расходов на упрощенке закрыт, в него не попали следующие расходы:
- представительские расходы;
- штрафы и неустойки по хоз.договорам;
- специальная оценка условий труда;
- расходы на командировку, которые оплатили (проезд и проживание), но командировка отменилась;
- потери от брака на производстве;
- экспортные пошлины;
- отрицательные курсовые разницы;
- оплата услуг управляющего ИП или управляющей компании;
- списанная безнадежная дебиторская задолженность;
- благоустройство территории;
- услуги кадрового агентства по подбору персонала, подписка на периодические издания;
- списание недостач товарно-материальных ценностей в результате хищения (ТМЦ – это сырье, которое используют для производства и товары, готовые к продаже);
- расходы по участию в конкурсных торгах.
Таким образом, бизнес на УСН теряет данные расходы при определении налогооблагаемой базы, а при ОСН наоборот уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Рекомендуем учесть данную информацию при планировании выбора системы налогообложения на 2025 год согласно изменениям законодательной базы по налогам. Просчитайте все возможные варианты налоговой нагрузки в абсолютном значении, используя финансовую модель вашего бизнеса.
Наша команда проводит консультации по подготовке бизнеса к налоговой реформе и находит оптимальное решение ваших задач в текущем моменте с заботой о вашем бизнесе. Создавайте и развивайте бизнес вместе с нами.