Требования ИФНС о предоставлении документов вне рамок налоговых проверок!
Статья 93.1. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках.
- В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №46-ФЗ
Достаточно часто вне рамок налоговых проверок по п. 2 ст. 93.1 НК компания получает требование, а никакого контрагента в требовании нет. И конкретной сделки нет. Вместо этого у вас истребуют все ваши документы за 3 года: карточки всех счетов, регистры учета, информацию об акционерах и аффилированных лицах, договоры займов, штатное расписание, ведомости по заработной плате и т.д. В общем, весь учет, как на выездной проверке.
Как ответить компании на такое требование ФНС?
В первую очередь надо учитывать, что налоговый орган своим требованием, составленным вне рамок налоговых проверок, без наличия каких-либо оснований, подменяет процедуру истребования, предусмотренную статьей 93 НК РФ при проведении налоговых проверок. Чтобы разобраться, давайте вместе прочитаем ч. 2 ст. 93.1 НК РФ: «В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке».
Еще раз: исключительный характер, обоснованная необходимость и конкретная сделка. То есть в требовании должно быть указано, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку. То есть если в каком-то пункте требования можно идентифицировать именно конкретную сделку, то такой документ лучше предоставить. А в остальном такое необоснованное вмешательство вне рамок налоговых проверок можно остановить и написать мотивированный отказ.
Кроме того, инспекции не могут истребовать реестры информации в произвольных таблицах, расчеты в таблицах, и заставлять дополнительно что-то расшифровывать, так как сводные показатели, не являющиеся официальными первичными документами и регистрами учета, не могут быть ни предметом проверки, ни основанием для доначислений.
Ну а теперь общий вывод (при каких условиях следует представить документы в случае, когда вы получили требование вне рамок проведения налогового контроля):
- Следует оценить требование с учетом сказанного выше на предмет его законности: оно должно быть вынесено вне рамок налогового контроля и у налогового органа должна была быть обоснованная необходимость.
- Далее необходимо определить в требовании ссылку на договор, период его заключения и указание на контрагента.
- Документы передаем только те, которые указаны в требовании. Не стоит передавать документы, которые там не указаны. Если же у вас требуют информацию – передаем информацию, а не документы.
- Необходимо сравнить перечень запрашиваемых документов, и, если ваша инспекция попросила документов побольше, передаем ровно те документы, которые указаны в первоначальном требовании.
- Если у вас затребовали документы в очень большом объеме и вы не в состоянии такой объем подготовить – пишите ходатайство о продлении срока представления документов.
Если вас мучают сомнения – представлять или не представлять конкретные документы, вы можете обратиться к нашим специалистам! Мы обязательно проконсультируем вас и поможем составить ответ на такое требование!
Ильина Наталья Анатольевна
Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь