---

Спор о страховых взносах на работников из КНР

Привлечение иностранных работников из Китайской Народной Республики (КНР) является актуальной практикой для российского бизнеса. Однако вопросы уплаты страховых взносов за таких сотрудников нередко вызывают споры с налоговыми органами. Ключевым инструментом для защиты интересов работодателей в таких ситуациях является Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики о временной трудовой деятельности граждан от 03.11.2000 (далее – Соглашение). Анализ судебной практики показывает, что его грамотное применение позволяет избежать необоснованных доначислений страховых взносов.

Арбитражный суд Дальневосточного округа занял сторону налогоплательщика в споре с налоговой инспекцией по вопросу необходимости исчисления страховых взносов в отношении работников из КНР (постановление от 08.09.2025 по делу №А04-10324/2024).

По итогам камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам инспекцией было принято решение о доначислении налогоплательщику – индивидуальному предпринимателю страховых взносов в размере 190486,28 руб. в отношении выплат гражданам КНР, работающим у него по трудовым договорам.

Между Правительством РФ и Правительством КНР заключено Соглашение между от 03.11.2000 «О временной трудовой деятельности граждан Российской Федерации в Китайской Народной Республике и граждан Китайской Народной Республики в Российской Федерации» (далее – Соглашение).

Из положений данного Соглашения следует, что работодатель (страхователь) освобождается от уплаты страховых взносов в пользу работников-иностранцев (граждан КНР), временно пребывающих на территории РФ, в случае, если им заключен трудовой договор.

Налоговая инспекция со ссылкой на письма Минфина и ФНС настаивала, что в Соглашении отсутствует прямое указание на индивидуальных предпринимателей, и поэтому страховые взносы должны уплачиваться в общеустановленном порядке.

Однако суды всех инстанций указали, что организационно-правовая форма работодателя в данном случае значения не имеет, поскольку механизм формирования источника пенсионных выплат является единым для всех работодателей. А иное толкование закона приведет к возникновению у юридических лиц, привлекающих для выполнения работ иностранных рабочих (граждан КНР), преимущественного положения при исчислении и уплате страховых взносов.

При этом суды последовательно указали, что письма Минфина и ФНС носят разъяснительный (рекомендательный) характер и не являются нормативными правовыми актами. Это позволяет отклонять их как основание для принятия решений, если они противоречат закону и международным договорам.

Ключевые выводы для бизнеса:

1) Освобождение от страховых взносов: работодатели, заключившие трудовые договоры с гражданами КНР, временно пребывающими на территории РФ, освобождаются от уплаты страховых взносов в части пенсионного страхования. Это прямо следует из статьи 12 Соглашения, которая относит регулирование этих вопросов к компетенции государства постоянного проживания работника.

2) Равные права ИП и организаций: Суды однозначно подтвердили, что организационно-правовая форма работодателя (будь то юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) не имеет значения для применения положений Соглашения. Индивидуальные предприниматели, в силу статьи 23 ГК РФ, имеют такие же права, как и юридические лица, при заключении трудовых договоров с иностранными гражданами.

3) Приоритет международного договора: Налоговые органы не вправе игнорировать нормы Соглашения, ссылаясь на отсутствие прямого упоминания индивидуальных предпринимателей. Принцип применения норм международного договора (пункт 1 статьи 7 НК РФ) является основополагающим.

4) Важность трудовых договоров: Для реализации права на освобождение от уплаты страховых взносов критически важно наличие правильно оформленных трудовых договоров, заключенных с работниками из КНР.

Планируйте налоговую нагрузку и выстраивайте группу компаний в правовом поле. Юридическая служба ООО «Бухгалтерия Плюс» готова принести Вам пользу и обеспечить налоговую безопасность.

---

---