Сотрудники – это наше все
Один из главных участников бизнес-процесса в любых экономических обстоятельствах – СОТРУДНИК. Сегодня как никогда востребован максимально эффективный профессионал. Для привлечения такого ценного кадра работодатель предлагает особые условия труда. Например, когда сотрудник – иногородний или не имеет собственного жилья, компания берет на себя расходы по его аренде.
Такая преференция для сотрудника влечет две особенности для бизнеса с точки зрения уплаты налогов. Первая – это расход компании по налогу на прибыль, а вторая – доход сотрудника в натуральном выражении для удержания ндфл и уплаты страховых взносов.
В случае, когда договор аренды помещения заключается по инициативе работодателя в целях осуществления хозяйственной деятельности организации и это продиктовано необходимостью привлечения работников, имеющих особый опыт и квалификацию, при этом жилье не относится к категории элитного, такой расход по найму жилья для размещения работников носит социальный характер, т.е. не является формой системы оплаты труда и относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, следовательно, его нельзя учитывать для целей налогообложения прибыли в соответствии с п. 29 ст. 270 НК РФ.
Что касается НДФЛ то, поскольку жилье арендовано в интересах работодателя, а не в интересах самого работника, у сотрудника не возникает облагаемого ндфл дохода. НДФЛ с арендных платежей не исчисляем. Такую позицию еще в 2015 году озвучил Верховный суд.
В отношении страховых взносов мнения судей ВС и Минфина разделились. Судьи считают, что оплата найма жилья для работника не является вознаграждением за труд, не относится к стимулирующим выплатам и напрямую не зависит от квалификации работника, сложности, качества и условий выполнения работы, следовательно, такие расходы не подлежат обложению страховыми взносами (Постановление АС СЗО от 28.07.2021 №Ф07-9098/2021, Постановление 9 ААС от 15.07.2021 №09АП-31688/2021).
Минфин и ФНС занимают иную позицию и подчеркивают, что если оплата аренды жилья закреплена в локальном нормативном акте компании, то не имеет значения, зависит она от результатов труда или носит социальный характер, – это объект обложения страховыми взносами, т.к. они не поименованы как необлагаемые в ст. 422 гл. 34 НК РФ.
Существует иной вариант отражения расходов по аренде жилья, когда такие расходы компания рассматривает как особые условия в рамках трудового договора. Следовательно, жилье арендуется в интересах работника и сотрудник получает экономическую выгоду в натуральном выражении. В этом случае расходы по найму жилья являются формой оплаты труда и учитываются для целей налогообложения прибыли организации в составе расходов по оплате труда. В данном варианте арендные платежи являются доходом сотрудника в натуральном выражении, компания обязана удержать с данного дохода ндфл и обложить страховыми взносами в общем порядке (п. 1 ст. 21, пп. 1 п. 2 ст. 211, ст. 41, п. 1 ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как отразить в учете и обосновать данные условия найма сотрудника – выбор руководителя компании. В каждом из вариантов есть свои плюсы и минусы, необходимо на ваших данных сделать расчеты и принять экономически обоснованное решение в отношении данной категории расходов.
Сегодня крайне важно сохранить бизнес и эффективных сотрудников с минимальными потерями – это фундамент для дальнейшего развития компании и набора высоты.
Мы продолжаем делиться с вами своими знаниями, наработанным опытом и профессиональными компетенциями. Мы решаем задачи малого и среднего бизнеса, подстраиваясь под текущий момент. Удачи и процветания вам и вашему бизнесу! Вместе – мы сила.
Бондарь Ольга Павловна
Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь