С 2021 года ЕНВД отменяется: нужно выбрать иной режим налогообложения
Добровольно перейти с ЕНВД на иные режимы налогообложения можно со следующего календарного года. Для того чтобы осуществить переход на иной режим налогообложения в отношении деятельности ранее подлежащей налогообложению ЕНВД, необходимо в течение пяти дней со дня прекращения деятельности представить в налоговый орган заявление о снятии с учета организации либо индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД, указав в поле причины снятия с учета цифру «1».
Форма заявления о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика ЕНВД – форма N ЕНВД-3 – утверждена Приказом ФНС России от 11.12.2012 №ММВ-7-6/941@. Форма заявления о снятии с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД – форма N ЕНВД-4 – утверждена Приказом ФНС России от 11.12.2012 @ ММВ-7-6/941@.
Днем перехода будет считаться 1 января следующего года. Именно с этой даты необходимо отсчитывать крайний пятидневный срок для подачи заявления.
С отменой ЕНВД организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), общий режим налогообложения (ОРН), а индивидуальные предприниматели могут выбрать патентную систему налогообложения (ПСН).
Для того чтобы перейти с ЕНВД на налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, необходимо в срок не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, подать в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП уведомление о переходе на УСН. Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель (организация) вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с момента постановки на учет в налоговом органе, указанном в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. При переходе с ЕНВД на общую систему налогообложения дополнительных уведомлений о переходе на общий режим не требуется.
Индивидуальные предприниматели могут перейти на налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН в порядке, предусмотренном гл. 26.5 НК РФ.
Для того чтобы осуществить переход на ПСН, необходимо подать в налоговый орган заявление на получение патента не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения данного налога.
Обращаем внимание на то, что выбор той или иной системы налогообложения зависит от вида деятельности, а также от соответствия ее установленным требованиям. Подробнее о каждой из перечисленной системе налогообложения можно узнать на сайте ФНС России в разделе «Создай свой бизнес».
В разделе «Налогообложение в Российской Федерации/Действующие в РФ налоги и сборы» можно подробнее ознакомиться с объектами налогообложения и ставками в части федеральных, региональных и местных налогов и налоговых режимах.
Пресс-служба Управления ФНС России по Приморскому краю
О переходе с ЕНВД на УСН
в случае реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке
Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю сообщает, что в связи с изменениями, внесенными в главы 26.3 и 26.5 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 29.09.2019 №325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 1 января 2020 года не вправе применять единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и патентную систему налогообложения (ПСН) налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю лекарственными препаратами, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 №61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств», обувными товарами и предметами одежды, принадлежностями к одежде и прочими изделиями из натурального меха, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством РФ.
Согласно разъяснениям Министерства финансов РФ в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года (письмо от 28.11.2019 №03-11-09/92662).
12 декабря 2019 года Государственной Думой в третьем чтении принят законопроект №346344-7 «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обращении лекарственных средств» и Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обращении лекарственных средств», который в данный момент находится на рассмотрении в Совете Федерации.
В случае вступления в силу указанного законопроекта налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю лекарственными препаратами, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации, смогут продолжить применять ЕНВД и ПСН до 1 июля 2020 года.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.
Это означает, что для перехода на УСН с 1 марта 2020 уведомление о переходе на УСН необходимо подать не позднее 30 марта 2020, а для перехода с 1 июля 2020 – не позднее 30 июля 2020.
Обращаем внимание налогоплательщиков, что переход на УСН среди календарного года (с 1 марта либо с 1 июля 2020 года) возможен только при полном прекращении обязанности по уплате ЕНВД.
Например, если наряду с предпринимательской деятельностью по розничной торговле обувными товарами, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации, налогоплательщик также оказывает бытовые услуги (или осуществляет иной вид деятельности), в отношении которых уплачивает ЕНВД, то 1 марта он утрачивает право применения ЕНВД в отношении розничной торговли, но продолжает оставаться налогоплательщиком ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг (или иного вида предпринимательской деятельности, в отношении которого он уплачивает ЕНВД). В таком случае налогоплательщик не перестает быть налогоплательщиком ЕНВД и не вправе перейти на УСН с 1 марта 2020 года, а только с 1 января 2021 года.
Аналогично, если налогоплательщики, реализующие лекарственные препараты, подлежащие обязательной маркировке, осуществляют иной вид предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивают ЕНВД, то с 1 июля 2020 года они утратят право применять ЕНВД в отношении розничной торговли, но останутся налогоплательщиками ЕНВД в отношении иного вида предпринимательской деятельности, и перейти на УСН с 1 июля 2020 года будут не вправе (только с 1 января 2021 года).
УФНС по Приморскому краю рекомендует налогоплательщикам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли обувными товарами либо лекарственными препаратами, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации, и принявшим решение о переходе на УСН в связи с предстоящей утратой права применения ЕНВД, подать уведомление о переходе на УСН с 1 января 2020 года в срок не позднее 31 декабря 2019 г.
Сделать это можно, посетив налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя либо направив уведомление по почте либо по телекоммуникационным каналам связи. Форма уведомления о переходе на УСН (форма №26.2-1) утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
В случае перехода на УСН с 1 января 2020 года налогоплательщики в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли обувными товарами будут продолжать оставаться плательщиками ЕНВД до 1 марта 2020 года, лекарственными препаратами – до 1 июля 2020 года.
При этом в случае получения доходов от иной предпринимательской деятельности, отличной от тех видов деятельности, в отношении которых уплачивается ЕНВД, налогоплательщик будет учитывать доходы в рамках УСН (например, реализация имущественного объекта (оборудования, помещения и т.п.), используемого в предпринимательской деятельности).
В связи с переходом на УСН налогоплательщики обязаны вести книгу учета доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 №135н, а также уплачивать авансовые платежи с доходов, учитываемых на УСН, по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев.
Налоговая декларация по УСН по итогам 2020 года представляется организациями в срок не позднее 31 марта 2021 года, индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля 2021 года.
Пресс-служба Управления ФНС России по Приморскому краю
Пресс-служба УФНС по Приморскому краю
Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь