Разъяснения по единому сельскохозяйственному налогу

Применение единого сельскохозяйственного налога (далее – ЕСХН) регламентируется главой 26.1 НК РФ. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Согласно п. 2 ст. 346.2 НК РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 08.12.1995 №193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70%.

К сельскохозяйственной продукции в соответствии с п.п. 3, 4 ст. 346.2 НК РФ относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции.

Согласно п. 5 ст. 346.2 НК РФ сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подает заявление о переходе на уплату ЕСХН, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) такого налогоплательщика доля дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70%.

Например, сельскохозяйственный товаропроизводитель планирует перейти на уплату ЕСХН с 01.01.2012, заявление необходимо подать в налоговый орган по месту регистрации в период с 20.10.2011 по 20.12.2011, а долю дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции следует рассчитать за 2010 год.

Не вправе переходить на уплату ЕСХН:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
2. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
3. Казенные, бюджетные и автономные учреждения (п. 6 ст. 346.2 НК РФ).

ВАЖНО!

Дивиденды и доходы от операций с отдельными видами долговых обязательств, полученные организацией, которая применяет ЕСХН, облагаются налогом на прибыль у источника выплаты (п. 3 ст. 346.1, п. 1 ст. 346.5 НК РФ).

Также с дивидендов, полученных индивидуальным предпринимателем, уплачивается НДФЛ (п. 3 ст. 346.1, п. 1 ст. 346.5 НК РФ).

Кроме того, индивидуальные предприниматели не могут применять ЕСХН в отношении доходов, облагаемых по ставкам 35% и 9%, указанным в п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, с данных доходов они должны уплатить НДФЛ.

Табакова Ирина Юрьевна

Компания:

Управление ФНС России по Приморскому краю

Должность:

Пресс-секретарь УФНС России по Приморскому краю

Сайт:

www.nalog.ru

Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь