---

Разъяснения ФНС России по отдельным вопросам (октябрь 2019 г.)

1. ФНС разъяснила, что если субъект России решил определять налоговую базу в отношении объекта недвижимого имущества как его кадастровую стоимость, то при исчислении налога на имущество физлиц используются принятые субъектом налоговые ставки.

Расчет имущественных налогов в отношении физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств (статья 85 НК РФ).

Положениями главы 32 НК РФ предусмотрены два случая определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц:

• налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость;
• налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, в случае принятия такого решения субъектом РФ (письмо Федеральной налоговой службы от 15 октября 2019 г. №БС-3-21/9003@).

2. Доходы от продажи квартиры могут освобождаться от налогообложения (письмо ФНС от 24 сентября 2019 г. №БС-2-11/1167@).

На основании положений пункта 17.1 статьи 217 и статьи 217.1 НК РФ доходы физического лица от продажи квартиры, право собственности на которую получено им по договору дарения от члена семьи или близкого родственника, освобождаются от налогообложения при условии нахождения этой квартиры в собственности физического лица более 3 лет.

Кроме того, согласно пункту 63 статьи 217 НК РФ к доходам налогоплательщика, не подлежащим налогообложению, относятся доходы от продажи имущества, подлежащего реализации в случае признания такого налогоплательщика банкротом и введения процедуры реализации его имущества в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве).

Следует также отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 45 кодекса уплата налога за налогоплательщика может быть произведена лично налогоплательщиком либо за него иным лицом (физическим лицом либо организацией).

3. ФНС России напомнила, что пенсионеры не платят налог на имущество в отношении одного объекта, который не используется в предпринимательской деятельности. Также имеются льготы по земельному налогу (письмо Федеральной налоговой службы от 22 октября 2019 г. №БС-2-21/1278).
4. ФНС России разъяснила, что выплаты, производимые налогоплательщикам в кассе казино в виде возврата неиспользованных денежных средств, ранее внесенных для участия в азартной игре, не признаются выигрышем и не облагаются НДФЛ. В налоговую базу включается вся сумма, полученная гражданином в виде выигрыша от участия в азартных играх, проводимых в казино, без уменьшения на сумму ставки. При этом НДФЛ не уплачивается с выигрыша, не превышающего 4 000 руб., полученного участником азартных игр, проводимых в т.ч. в казино, и участниками лотерей в целом за налоговый период. При исчислении суммы налога и его уплате ФНС рекомендует учитывать изменения в НК РФ, вступающие в силу с 1 января 2020 г. (письмо Федеральной налоговой службы от 24 октября 2019 г. №ЕД-4-20/21794@).
5. ФНС России своим письмом от 17 октября 2019 г. № БС-3-11/9055@ «О налогообложении доходов, полученных физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя» разъяснила, что ИП, который применяет УСН с объектом «доходы», учитывает доходы от оказания услуг, поступившие как на текущий, так и расчетный счет.

Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов у ИП, применяющего УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ понятие счета, используемое в практике налоговых правоотношений, распространяется на расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета.

Учитывая изложенное, налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, при определении налоговой базы по налогу учитывает доходы, полученные в рамках предпринимательской деятельности, от реализации услуг, поступившие как на текущий, так и расчетный счет физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

Одновременно сообщается, что порядок налогообложения доходов, полученных физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, зависит не от того на какой счет поступят денежные средства за оказанные (реализованные) услуги, а от того какую систему налогообложения применяет указанное лицо. В случае, если физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, применяет общую систему налогообложения, то, соответственно, доходы, полученные им за оказанные услуги, будут подлежать обложению налогом на доходы физических лиц.

6. Письмом от 11 октября 2019г. №ЕД-3-20/8924@ ФНС России разъяснила, что инспекции вправе составлять протоколы и рассматривать дела об административных правонарушениях за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций. При этом производство по делу не может быть начато, если событие правонарушения отсутствует. Ведомство отметило, что обращения граждан и организаций не являются безусловным основанием для привлечения плательщика к административной ответственности, если расчеты без применения ККТ не подтверждены.

---

---