Продаем на маркетплейсах. УСН и НДС
Это информация для тех, кто продает товары на маркетплейсах, применяет систему налогообложения УСН и платит НДС. Как правило маркетплэйсы это посредники, которые за вознаграждение в рамках заключенного договора комиссии или агентского договора продают ваш товар, получают деньги от конечного покупателя и за вычетом своего вознаграждения, оставшуюся сумму переводят вам. Часто бизнесмены по данным продажам задают мне следующие вопросы:
- Какая сумма является доходом по упрощенке?
- На какую сумму выставлять счет-фактуру и надо ли ее вообще выставлять?
- На какую сумму начислять НДС?
- Что со скидками маркетплейса?
1. Про доход на УСН
Доход по УСН это те деньги, которые заплатил покупатель за Ваш товар маркетплейсу. Если Вы являетесь плательщиком НДС, то сумма ндс с таких продаж вычитается.
Дата дохода по таким продажам, это дата реализации из отчета маркетплэйса, т.е. это дата, когда маркетплэйс получил деньги от покупателя.
Вот эти два момента очень важны с точки зрения налогобложения, т.к. многие считают, что доход это то, что маркетплэйс перевел Вам на расчетный счет за вычетом своей комиссии и прочих услуг. Таким образом, в доходах по УСН отражаем выручку в полной сумме, как если бы Вы продавали свой товар покупателю напрямую. Письма Минфина от 04.09.2024 №03-11-11/84125 и ФНС от 08.05.2024 №сд-4-3/5416 подтверждают мнение контролирующих органов, что при УСН выручку признаем в сумме, поступивших от покупателя, на дату ее получения маркетплэйсом, т.к. эти деньги на эту дату уже принадлежат продавцу, т.е. вам и вы разрешаете маркетплейсу из них удержать свое вознаграждение, т.е. уже распоряжаетесь ими, хотя их еще нет на вашем расчетном счете.
2. Про НДС и счет-фактуру
Счет-фактуру на продажную стоимость товаров выставляем на наиболее раннюю из дат (п.1, ст. 176 НК РФ):
- на дату отгрузочных документов, которые выписал маркетплэйс покупателю
- или на дату поступлений и денег от покупателя на р/счет маркетплэйса.
Если маркетплэйс возмещает вам сумму скидки, то на дату получения возмещаемой скидки Вы формируете счет-фактуру на данную сумму и ндс указываете по расчетной ставке 20/120 (10/110) или 5/105(7/107) т.е. ндс в сумме возмещения.
Если покупателями ваших товаров являются физические лица, то счет-фактуру можно не выставлять (пп.1 п. 3 ст. 169 НК РФ), а в книге продаж регистрируют отчет маркетплэйса за соответствующий квартал (месяц). (Письмо Минфина от 24.09.2021 №03-07-11/77929).
Таким образом, при продаже товаров через маркетплэйс по агентскому договору или договору комиссии, налогооблагаемой базой для НДС, будет стоимость товаров без ндс по которым маркетплэйс продает товар покупателям (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1, ст. 154 нк рф).
Применяйте данные нормы законодательства при формировании налогооблагаемой базы по УСН и по НДС по продажам с маркетплэйсами во избежании финансовых потерь в виде штрафных санкций налоговых органов.
Бондарь Ольга Павловна
Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь