Про НДФЛ с 2025 года
С 1 января 2025 года для ставок НДФЛ вводятся три шкалы: одна пятиступенчатая для выплат по ТДи ГПХ, одна двуступенчатая для выплат в части РК, ДВ и Северной надбавки и еще одна двухступенчатая для иных доходов.
С 2025 г. установлена новая прогрессивная пятиступенчатая шкала ставок НДФЛ по доходам физических лиц – резидентов в т.ч. по трудовым договорам, договорам ГПХ и индивидуальных предпринимателей на ОСН (п. 1, пп. 9 п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Новая пятиступенчатая шкала включает базовый размер ставки 13% – для доходов в пределах 2,4 млн руб. в год и повышенные:
| Годовой доход | Твердая сумма, руб. | Ставка НДФЛ |
| До 2,4 млн руб. включительно | – | 13% |
| Более 2,4 млн руб. до 5 млн руб. | 312 тыс. руб. = (2,4 млн руб * 13%) | 15% |
| Более 5 млн руб. до 20 млн руб. | 702 тыс. руб. = (5 млн руб. – 2,4 млн руб.)*15% + 312 тыс. руб. | 18% |
| Более 20 млн руб. до 50 млн руб. | 3,402 млн руб. = (20 млн руб. – 5млн руб)*18% +702 тыс. руб. | 20% |
| Более 50 млн руб. | 9,402 млн руб. = (50млн.руб-20 млн.руб)*20%+3,402млн.руб. | 22% |
Также с 2025 года устанавливается двухступенчатая шкала. Ставка 13% в пределах 5 млн руб. и 15% от суммы, превышающей это значение, применяется (п. 1.2 ст. 224 НК РФ):
| Вид дохода | Сумма годового дохода, руб. | Ставка НДФЛ |
| К доходам, полученным рядом физлиц (мобилизованными, контрактниками, добровольцами и т.п.) непосредственно в связи с их участием в СВО (выполнением задач в период ее проведения)
|
До 5 млн руб. | 13% |
| К доходам в виде оплаты труда при работе в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и местностях с неблагоприятными (особыми) климатическими и экологическими условиями в части установленных законодательством районных коэффициентов и надбавок к заработной плате.
|
Свыше 5 млн рублей + 650 тыс. руб. фикс. сумма
|
15% |
Таким образом, доход наемного сотрудника в части з/п в виде РК, ДВ, СН (районные коэффициентов и надбавки) облагаются НДФЛ в ином порядке (п. 1.2 ст. 224 НК РФ).
Третья шкала ставок НДФЛ (двухступенчатая) применяется к иным доходам, например, к девидендам и доходам от продажи имущества.
| Вид дохода | Сумма годового дохода, руб. | Ставка НДФЛ |
| Доходы от продажи имущества (доли в нем), а также доходам в виде стоимости имущества, полученного в подарок | До 2,4 млн руб. | 13%
|
| Доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами; | ||
| Доходам от долевого участия, в том числе дивидендам | Свыше 2,4 млн рублей + 312 тыс. руб. фикс. сумма
|
15% |
| Страховые выплаты по договорам страхования и выплатам по пенсионному обеспечению | ||
| Проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ |
НДФЛ для ИП на ОСН, адвокатов и нотариусов
С 2025 года по доходам от предпринимательской деятельности действует прогрессивная пятиступенчатая шкала НДФЛ – от 13% до 22%. Размер ставки НДФЛ для предпринимателя зависит от величины полученного дохода. Ставки и шкала НДФЛ для ИП на ОСН та же, которая применяется при расчете ндфл с дохода наемных сотрудников.
В соответствии п. 8 ст. 227 НК РФ так же установили единый срок уплаты авансовых ежеквартальных платежей по НДФЛ с 1 января 2025 г. – 28 число месяца, следующего за отчетным кварталом, а не 25 число как раньше. Срок последнего платежа за 2024 год – 15 июля 2025 г. остался прежним.
Прогрессивная шкала НДФЛ коснется высокодоходных предпринимателей на ОСН, чей доход выше 2,4 млн руб. в год, у них налоговая нагрузка резко возрастет и приблизиться к налогу на прибыль для организаций (максимальный 22% НДФЛ и налог на прибыль 25%).
Вероятно с учетом новых ставок НДФЛ для ИП на ОСН предпринимателям стоит рассмотреть переход на УСН (доходы минус расходы) в 2025 году, сохранив в классическом варианте НДС, если его доход не превышает новый лимит по УСН 450 млн рублей.
Бондарь Ольга Павловна
Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь