Предприниматель или физлицо? Сделки с движимым и недвижимым имуществом
Физическое лицо, имеющее статус предпринимателя, нередко приобретает транспортное средство, земельный участок или объект недвижимости – как жилой, так и нежилой. Впоследствии данное имущество может быть продано. Такие сделки необходимо тщательно планировать, чтобы избежать нежелательных финансовых последствий в виде налоговых платежей.
Главная особенность таких сделок заключается в том, что юридически право собственности на земельный участок, автомобиль и объект недвижимости оформляется только на физическое лицо и неважно, как в дальнейшем данное имущество будет использоваться – в личных целях или в бизнесе.
Рекомендуем перед осуществлением имущественной сделки определить цель такого приобретения. Когда перечисленное имущество предприниматель планирует использовать в бизнесе, то оплачивать такие покупки стоит с расчетного счета ИП, в этом случае затраты на приобретение трансформируются в налоговые расходы при соответствующих налоговых режимах. В случае, если оплата прошла иным образом, но имущество все же используется в бизнесе, то дальнейшие затраты на его содержание рекомендуем оплачивать с расчетного счета предпринимателя, в этом случае они включаются в налоговые расходы при наличии подтверждающих документов (акты выполненных работ, УПД, чеки ККТ и т.п.).
Приобретение объекта недвижимости связано с дальнейшей уплатой налога на имущество. В отношении налога на имущество по объекту недвижимости, используемое в бизнесе, учитываем следующее. Если здание, находящееся в собственности физического лица, включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, то налог на имущество предприниматель на УСН уплачивает (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если здание в перечень не включено, налог не уплачивается, для подтверждение данной льготы в ИФНС подается заявление (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Что касается земельного участка, находящегося в собственности физического лица, то он подпадает под объект обложения земельным налогом независимо от того, используется он в предпринимательской деятельности или нет (п. 1 ст. 388 НК РФ). Аналогичные правила применяются и в отношении транспортного налога.
Если перечисленное имущество не планируется использовать в бизнесе, то его приобретение, содержание, а также налоги с него не запрещено оплачивать с расчетного счета ИП, но данные расходы не следует принимать при налогообложении предпринимательской деятельности.
В случае, когда предприниматель-«упрощенец» продает имущество, не используемое в бизнесе, необходимо запастись доказательной базой, что доход от такой продажи не носит предпринимательский характер. Такая сделка отражается в декларации по форме 3-НДФЛ, а не в декларации по УСН. К таким доходам применяются льготы по налогу на доходы физического лица (ст. 217, 220, 228 НК РФ).
Особое внимание таким сделкам уделяем, когда предприниматель применяет общий режим налогообложения, т.к. ифнс в случае приравнивания такого дохода к предпринимательскому, кроме НДФЛ, доначислит еще и НДС.
Таким образом, если имущество приобретается в личных целях, для снижения рисков и исключения споров с налоговым органом физическому лицу в статусе предпринимателя не стоит оформлять сделку от имени ИП, а также не применять вычет по входному НДС и не учитывать произведенные расходы при налогообложении бизнеса. Причем вопросы у налоговиков возникнут скорее при продаже данного объекта, нежели при его покупке.
Мы делимся с вами своими знаниями, наработанным опытом и профессиональными компетенциями с заботой о вашем бизнесе. Мы находим оптимальное решение вашей задачи в текущем моменте. Создавайте и развивайте бизнес вместе с нами!
Продолжение следует
Бондарь Ольга Павловна
Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь