Особенности расчета земельного налога: как определить налоговую базу в отношении земельного участка
25.04.2024
В 2022 году во всех субъектах РФ, за исключением новых регионов, проведена новая государственная кадастровая оценка земельных участков всех категорий. В Приморском крае новые результаты государственной кадастровой оценки утверждены Постановлением Министерства имущественных и земельных отношений Приморского края от 11.11.2022 №88-п «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории Приморского края».
Указанные результаты кадастровой оценки применялись в налоговом периоде 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных п. 18 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 №67-ФЗ. В частности, налоговая база в отношении земельного участка определялась как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января 2022 г. Но если кадастровая стоимость на 1 января 2023 г. была меньше кадастровой стоимости, установленной на 1 января 2022 года, то применению для целей налогообложения подлежала меньшая стоимость, то есть, которая установлена на 1 января 2023 г. Важно учесть, что данная преференция не применялась в случаях, если кадастровая стоимость увеличилась вследствие изменения характеристик земельного участка (категории земель, площади).
С 2024 года вышеуказанная норма прекратила своё действие, и для исчисления земельного налога за 2024 год в Приморье должны применяться результаты государственной кадастровой оценки, утвержденные Постановлением Министерства имущественных и земельных отношений ПК от 11.11.2022 №88-п.
Организации определяют налоговую базу по земельному налогу самостоятельно на основе сведений ЕГРН о земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Для налогоплательщиков-физлиц налоговая база определяется налоговыми органами и указывается в направляемом налоговом уведомлении на основе сведений ЕГРН, которые представляются органами Росреестра, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимость.
Выписка из ЕГРН о кадастровой стоимости земельного участка предоставляется на сайте Росреестра или в МФЦ бесплатно по запросу любого лица.
Как проверить кассовый чек: обязательные реквизиты
24.04.2024
Организации и индивидуальные предприниматели обязаны выдавать (направлять) при осуществлении ими расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
Требования о наполнении кассового чека установлены статьей 4.7 указанного закона и содержат следующие обязательные реквизиты:
- наименование документа, а именно кассовый чек;
- порядковый номер чека за смену;
- дата, время и место осуществления расчета (дата и время должны быть актуальными, соответствовать фактическому часовому поясу);
- наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя (ИП);
- ИНН организации или ИП;
- применяемая при расчете система налогообложения: «ОСН», «УСН ДОХОД», «УСН ДОХОД – РАСХОД», «ЕСХН», «ПАТЕНТ»);
- признак расчета (приход, возврат прихода, расход, возврат расхода);
- наименование товаров (работ, услуг), платежа, выплаты, их количество (наименование товаров, работ, услуг должно быть конкретным, понятным, позволяющим идентифицировать товар или услугу. Длина реквизита не должна превышать 128 символов вместе с пробелами);
- цена (в валюте РФ) за единицу товара, работ, услуг с учетом скидок и наценок;
- стоимость товаров (работ, услуг) с учетом скидок и наценок и с указанием ставки НДС;
- сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам;
- форма расчета, сумма оплаты (это оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке. Сумма оплаты указывается отдельно по каждой форме расчета);
- должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем;
- регистрационный номер ККТ;
- заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
- фискальный признак документа;
- адрес сайта в сети Интернет, на котором можно проверить подлинность чека (для печатной формы сведения не требуются);
- абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента) (обязательный реквизит для кассового чека в электронной форме);
- порядковый номер фискального документа;
- номер смены (обязателен только для электронной формы кассового чека, начиная с версии 1.05 ФФД);
- QR-код (двухмерный штрихкод, содержащий реквизиты проверки кассового чека в кодированном виде, в отдельной выделенной области кассового чека).
Для покупателя подлинный кассовый чек способствует защите прав потребителя. Удобное приложение «Проверка чека ФНС России» позволяет покупателям проверить легальность чека, получить и сохранить электронный кассовый чек, а также дает возможность сообщить в налоговый орган о нарушениях. Любой гражданин, имея данное приложение на смартфоне, сканирует QR-код, который размещен в отдельной области кассового чека, и получает необходимую информацию. При получении сведений о фиктивности чека программа приложения сама предложит направить обращение в ФНС России.
Важно и то, что добросовестное применение ККТ предоставляет бизнесу такие преимущества, как равные конкурентные условия, отсутствие проверок, возможность регистрации ККТ через официальный сайт ФНС России и освобождение от кассовой отчетности.
Как открыть бизнес, не выходя из дома
16.04.2024
Теперь для создания общества с ограниченной ответственность и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя нет необходимости посещать регистрирующий орган. Подать документы можно, не выходя из дома. Такую возможность предоставляет специальный сервис «Старт бизнеса онлайн», который работает в рамках эксперимента до 1 марта 2025 года.
После осуществления входа в сервис заявителю следует нажать кнопку «Поехали» и выбрать один из двух вариантов: «Регистрировать ООО» или «Регистрировать ИП». Далее налогоплательщик заполняет форму заявления, выбирает режим налогообложения, банк для открытия счёта и дает согласие на удаленную выдачу электронной подписи. Как итог, документы будут направлены в регистрирующий орган. Процесс регистрации занимает от пяти минут до трёх рабочих дней.
Одно из главных условий при регистрации – наличие у налогоплательщика подтверждённой учётной записи на портале Госуслуги и подтвержденная биометрия в Единой биометрической системе. Подтвердить учетную запись портала можно также онлайн через мобильные приложения некоторых банков.
Налоговыми органами пресечена схема вывода денежных средств в деле о банкротстве
11.04.2024
Признание должника банкротом создает остроту и болезненность ситуации не только для кредиторов, но и для самого должника, в большинстве случаев заинтересованного в спасении своего дела, защите имущества, на базе которого функционировал хозяйствующий субъект. В то же время институт банкротства может быть использован недобросовестными лицами для обмана, мошеннического присвоения чужого имущества и для других злоупотреблений.
Так произошло и в деле одного из ИП Приморья. В собственности налогоплательщика на момент введения процедуры банкротства находилось достаточное количество имущества, позволяющее погасить все требования кредиторов, включенные в реестр требования кредиторов должника. В итоге, часть имущества была сдана в аренду, часть реализована на торгах. Однако ни реализация имущества должника, ни поступление денежных средств от аренды ни привели к погашению требований всех кредиторов.
По результатам проведенного уполномоченным органом анализа выписок о движении денежных средств по счетам должника-банкрота, арендаторов имущества должника установлен факт вывода активов, за счет которых могли быть погашены требования кредиторов. Выявлено, что один из арендаторов с согласия арбитражного управляющего незаконно сдавал в аренду имущество должника-банкрота, а арендную плату получал на свой расчетный счет, минуя расчетный счет банкрота. Всего от сдачи имущества должника выведено более 64 млн рублей, но в отчёте арбитражного управляющего эти средства указаны не были.
Итогом совместной работы налоговых и правоохранительных органов стало поступление ранее незаконно собранных недобросовестным арендатором денежных средств в бюджет РФ. В связи с погашением всей задолженности перед бюджетом и иными кредиторами процедура банкротства в отношении ИП прекращена, в настоящее время он занимается восстановлением своего бизнеса.
В настоящее время налоговые и правоохранительные органы пресекают применение механизма банкротства недобросовестными лицами (должниками, кредиторами, арбитражными управляющими и т.п.) с целью списания долгов либо ухода от ответственности посредством сокрытия информации о наличии у должника имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведения о которых не могут быть получены из общедоступных источников. Неправомерные схемы по выводу активов приводят лиц, участвующих в них, к налоговой, уголовной, субсидиарной ответственности.
Таким образом, совместная работа налоговых и правоохранительных органов, учитывая постоянно совершенствующиеся технические возможности этих служб, дает положительный результат по пресечению схем вывода денежных средств (сокрытия имущества) в делах о банкротстве.
Для уплаты транспортного налога за 2024 год применяется обновленный перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей
11.04.2024
Транспортный налог уплачивается в бюджеты субъектов РФ по итогам налогового периода – календарного года. Он исчисляется для каждого транспортного средства как произведение налоговой базы на ставку с учетом повышающего коэффициента для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб.
Если иное не предусмотрено законами субъектов РФ, налогоплательщики-организации также исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу по истечении каждого квартала в текущем году в размере четверти произведения соответствующей налоговой базы и ставки с учетом указанного коэффициента.
Коэффициент 3 применяется для расчета налога и авансовых платежей за 2024 год в отношении:
- легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет,
- легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, выпущенных не более 20 лет назад.
Порядок расчета указанной средней стоимости определен приказом Минпромторга России от 28.02.2014 №316, а Перечень автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей, подлежащий применению в 2024 году, размещён на его официальном сайте. В него включены 517 марок (моделей, версий) автомобилей (в 2023 году было 449).
Организации-владельцы автомобилей, указанных в Перечне, в течение 2024 года самостоятельно рассчитывают и уплачивают авансовые платежи по налогу с учетом коэффициента 3 в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом – кварталом. При этом не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей, необходимо представить в налоговый орган уведомление об их исчисленных суммах по форме и формату, утверждённым приказом ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@.
Физическим лицам-владельцам автомобилей, включенных в Перечень, за 2024 год, налоговые органы направят налоговые уведомления с применением коэффициента 3 в сентябре-октябре 2025 года по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2025 года.
Как уменьшить налог по УСН или ПСН на страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей
09.04.2024
Налогоплательщики УСН с объектом «доходы» и/или ПСН вправе уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ) налог или авансовые платежи по нему на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате в налоговом (отчетном) периоде по УСН и/или в календарном году действия патента.
Ранее ФНС России письмом от 25.08.2023 №СД-4-3/10872@ разъясняла, что страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплатить которые следует не позднее 1 июля 2024 года, могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023, так и в 2024 году. В аналогичном порядке следует учитывать указанные страховые взносы за последующие расчетные периоды.
Например, страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2024 год (срок уплаты – 1 июля 2025 года) для уменьшения налога по УСН/ПСН могут быть признаны по выбору налогоплательщика подлежащими уплате как в 2024, так и в 2025 году.
В России зарегистрировались 10 млн самозанятых
08.04.2024
ФНС России зарегистрировала 10 миллионов самозанятых. Более половины из них ранее никак не декларировали свои доходы – это новые лица.
Специальный налоговый режим “Налог на профессиональный доход” введен с 2019 года. Сейчас он применяется на территории всей страны. Его могут использовать граждане Российской Федерации, других государств – членов Евразийского экономического союза и Украины.
Ежедневно к проекту присоединяются более 8,5 тысяч человек. За время эксперимента самозанятые зарегистрировали 3,6 трлн рублей доходов, сформировали более 1,9 млрд чеков и уплатили налоги на 141 млрд рублей. Сумма среднего чека на сегодня составляет 1 904 руб. С 2019 года он вырос на 70%.
Популярные направления деятельности самозанятых: услуги такси и красоты, перевозка грузов, сдача в аренду квартир, ремонтные и маркетинговые услуги, продажа продукции собственного производства, а также репетиторство.
Наиболее высокооплачиваемые области работы самозанятых – ремонтные услуги, IT-сфера, маркетинг и реклама, сдача в аренду квартир, услуги по перевозке грузов.
Еще на этапе запуска проекта было важным выстроить диалог с потенциальными самозанятыми и понять, что для них важно для легализации своей деятельности. В результате диалога сформировались основные параметры специального режима “Налог на профессиональный доход” и мобильного приложения “Мой налог”, которое на постоянной основе развивается исходя из потребностей и желаний пользователей.
Например, в нем стало доступно формирование счетов на оплату услуг. На сегодня самозанятые создали более 8,5 млн счетов на более 368 млрд руб. Также они могут проводить оплату своих товаров и услуг безналично через платежных агентов. Для этого необходимо сформировать счет, а покупатель его оплатит онлайн. Такая функция сделала взаимодействие самозанятых с заказчиками еще более удобным. Уже более 16 тыс. самозанятых имеют оплаченные через платежных агентов счета на сумму 505 млн руб.
Кроме того, для самозанятых, использующих приложение “Мой налог” на платформе Android, реализована возможность принимать безналичные платежи через свое устройство, а также автоматически формировать в нем чеки при успешной оплате. Все это возможно благодаря интеграции SoftPOS-решений с приложением “Мой налог”.
Проект продолжает свое развитие исходя из синтеза пожеланий граждан и реализации целей и задач государства. Его введение придало дополнительный импульс развитию предпринимательства и привело к поступлению дополнительных доходов в бюджет. Этот инструмент позволил эффективно обелить теневой рынок.