Налоговое послесловие новогоднего корпоратива
Большинство компаний в преддверии Нового года дарят подарки партнерам, клиентам, своим сотрудникам и их детям, украшают офисы, торговые залы и проводят праздничные мероприятия для коллектива. Соответственно, бизнес несет существенные расходы, которые необходимо отразить в учете с минимальными потерями.
Что касается праздничного оформления торговых залов и витрин, то данные расходы относятся к рекламным и полностью учитываются при расчете налога на прибыль и налога по УСН. Для принятия в налоговые расходы украшение иных помещений необходимо обосновать их экономическую целесообразность с точки зрения получения прибыли. Тогда и НДС по таким украшениям можно принять к вычету (п. 1 ст. 171, п. 4 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК).
Что касается подарков сотрудникам, то это могут быть как классические презенты, так и денежные средства. В налоговых расходах они не учитываются. Если размер подарка не превышает 4000 руб. на одного сотрудника в год, то такой доход сотрудника не облагается НДФЛ и с него не начисляются страховые взносы (пп. 28 ст. 217, п. 4 ст. 420 НК). Неденежные подарки облагаются НДС, а входной принимается к вычету (ст. 146 и ст. 172 НК РФ). Вместо подарка компания может выдать сотрудникам материальную помощь. Такой вид подарка также не относится к налоговым расходам, и если материальная помощь не превышает 4000 руб. на одного сотрудника в год, то отсутствуют НДФЛ и страховые взносы (п. 28 ст. 217 и пп. 11 п. 1 ст. 422 НК). Когда получателями подарков являются непосредственно дети сотрудников, то подарок стоимостью в пределах 4000 руб. не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Новогодние подарки, которые компании дарят своим партнерам и клиентам с целью повышения имиджа компании и лояльности, с точки зрения налоговых расходов можно оформить как представительские, если это конфеты и спиртное, или рекламные, если дарим ручки, блокноты, календари и т.п. (ст. 264 НК). Подарки облагаются НДС, а входной принимается к вычету.
Расходы на новогодний корпоратив ФНС не признает экономически оправданными, т.к. они не направлены на получение доходов (п. 1 ст. 252 НК РФ), следовательно, принять в налоговые расходы не получиться. НДФЛ у сотрудников и страховые взносы возникают только при персонифицированном определении дохода в натуральной форме (п. 1 ст. 41 НК).
Все эти расходы требуют тщательного документального оформления, что позволит избежать доначислений в бюджет. Удачи и процветания вам и вашему бизнесу!
Бондарь Ольга Павловна
Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь