Маркировка, ЕНВД, ПСН, УСН, ОСН

Сегодня бизнес, применяющий режим налогообложения ЕНВД, стоит перед выбором системы налогообложения на 2021 год. У организаций есть три варианта: ОСН, УСН6%, УСН15%, – у предпринимателей добавляется четвертый – ПСН.
Для принятия правильного решения необходимо учесть ограничения для применения УСН: размер годовой выручки не более 150 млн рублей, средняя численность сотрудников не более 100 человек, балансовая стоимость основных средств не выше 150 млн рубдей, отсутствие филиалов и максимальная доля других организаций в уставном капитале 25%. Для применения ПСН: годовая выручка не выше 60 млн рублей, средняя численность сотрудников не более 15 человек, площадь торгового зала не более 50 м2, по каждому объекту розничной торговли и площадь зала обслуживания посетителей не более 50 м2, по каждому объекту общественного питания не более 15 автомобилей для перевозки грузов или пассажиров (гл. 26.2 и 26.5 НК РФ, Закон Приморского края №628-КЗ от 20.11.2019 г.).
Размер рассчитанного патента не уменьшается на страховые взносы, как это разрешал НК РФ при расчете ЕНВД. Заявление на получение патента подается в ИФНС ежегодно за 10 рабочих дней до начала года или до начала месяца применения патента. Налоговая декларация отсутствует. Патент можно совмещать с УСН и ОСН.
В 2020 году бизнес, который осуществляет розничную торговлю товаров, подлежащих обязательной маркировке (это обувь и лекарственные препараты), а также продает иные товары, может совмещать УСН по реализации маркированных товаров и ЕНВД по реализации иных товаров в том случае, если заявление на применение УСН было подано в ИФНС до 31 декабря 2019 г. (приложение к Письму УФНС России по Приморскому краю от 23.12.2019 г. №10-22).
При применении УСН 15% (доходы минус расходы) расходы должны соответствовать ст. 346.16 НК РФ, быть оплаченными и документально подтвержденными, а закупленные товары – переданы покупателю. Если такие расходы составляют менее 60% от выручки, то выбираем УСН 6%, тогда налоговая нагрузка будет ниже.