---

Изменения законодательства по страховым взносам резидентов ТОСЭР

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2016 №473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» организация, получившая статус резидента ТОСЭР, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

Согласно пп. 12 п. 1 и пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ, для организаций, получивших статус резидента ТОСЭР в соответствии с Федеральным законом №473-ФЗ, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:

• на обязательное пенсионное страхование – в размере 6,0%;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5%;
• на обязательное медицинское страхование – 0,1%.

В соответствии с п. 10 ст. 427 НК РФ упомянутые плательщики применяют пониженные тарифы страховых взносов в течение 10 лет со дня получения ими статуса резидента ТОСЭР начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус. При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются в отношении резидента ТОСЭР, получившего такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания соответствующей ТОСЭР.

Юридическое лицо признается резидентом ТОСЭР с даты внесения соответствующей записи в реестр резидентов (ч. 12 ст. 13 Федерального закона №473-ФЗ).

Согласно ч. 2 ст. 14 Федерального закона №473-ФЗ в течение срока действия соглашения об осуществлении деятельности резидент ТОСЭР обязуется осуществлять деятельность, предусмотренную соглашением об осуществлении деятельности, и осуществить инвестиции, в том числе капитальные вложения, в объеме и в сроки, которые предусмотрены соглашением об осуществлении деятельности.

Учитывая изложенное, плательщик страховых взносов, получивший статус резидента ТОСЭР и осуществляющий деятельность в соответствии с бизнес-планом, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов к выплатам, начисляемым в рамках трудовых отношений только физическим лицам, занятым в исполнении упомянутого инвестиционного проекта.

Федеральным законом от 03.08.2018 №300-ФЗ «О внесении изменений в статью 5 части первой и статьи 422 и 427 части второй Налогового кодекса РФ» в целях совершенствования налогообложения резидентов территорий опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток было установлено следующее:

1. Для обеспечения стабильных условий осуществления предпринимательской деятельности для резидентов ТОР и резидентов СПВ в течение 10 лет со дня получения ими соответствующего статуса гарантируется неизменность налоговых условий. Данное правило распространяется на акты законодательства о налогах и сборах, которые вступили в силу после получения ими статуса резидента ТОР или СПВ.

Указанное изменение вступило в силу с 1 января 2019 года и распространяет свое действие также на резидентов ТОР и резидентов СПВ, получивших соответствующий статус до 1 января 2019 года.

2. Меняется порядок применения резидентами ТОР и резидентами СПВ пониженных тарифов страховых взносов. В частности, установлено, что пониженные тарифы применяются такими плательщиками только в отношении базы физических лиц, занятых на новых рабочих местах, под которыми понимаются места, впервые создаваемые резидентом ТОР или резидентом СПВ при исполнении соглашения об осуществлении деятельности в рамках ТОР или СПВ.

При этом определено, что пониженные тарифы страховых взносов вправе применять резиденты ТОР (за исключением резидентов ТОР, созданных в Дальневосточном федеральном округе), которые получили указанный статус не позднее трех лет с момента ее создания. А резиденты ТОР, созданные в Дальневосточном федеральном округе, вправе применять пониженные тарифы при получении соответствующего статуса не позднее 31 декабря 2025 года и при условии, что объем инвестиций в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности составляет не менее 500 тыс. рублей.

В отношении резидентов ТОР, созданных в Дальневосточном федеральном округе, указанные изменения начали действовать с 26 июня 2018 года.

По имеющейся в СМИ информации, около 40 компаний, заключивших в 2016-2017 гг. соглашения с Корпорацией развития Дальнего Востока о реализации инвестиционных проектов в ТОСЭР, оказались в ситуации, когда правила игры внезапно поменялись.

Среди заявленных преференций резидентам было гарантировано применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 7,6% вместо базовых 30% на все рабочие места в течение 10 лет. Однако в 2018 году законодательство изменилось, и гарантированные льготы были объявлены недействительными, так как отныне они распространялись только на вновь созданные рабочие места. Резидентов, которые зашли в ТОРы и СПВ с проектами модернизации и развития на базе уже действующих предприятий, теперь обязывают платить страховые взносы по базовой ставке. Более того, налоговые инспекции настаивают, чтобы компании произвели перерасчет обязательств по страховым взносам за период с августа 2018 года.

Налоговый орган ссылается на Федеральный закон №300-ФЗ, вступивший в силу с 03.08.2018 г., в котором статья 427 была дополнена пунктом 10.1, согласно которому применение пониженных тарифов страховых взносов резидентами ТОСЭР и СПВ действует исключительно в отношении выплат физическим лицам, занятым на новых рабочих местах. ФНС уведомила резидентов, что изменения законодательства распространяются, в том числе, на компании, получившие статус резидента до их вступления в силу.

Это означает, что инвесторы лишаются гарантированных льгот и должны вернуть сэкономленные средства, как если бы платили страховые взносы по базовой ставке.

---

---