Кутенковой Н.С. открыт новый кабинет налоговой помощи по адресу: Магнитогорская, 4 (здание, в котором расположена ИФНС по Советскому району), каб. 205.


Изменения законодательства по НДС

В отношении порядка регистрации авансовых счетов-фактур в книге покупок необходимо учитывать, что не все авансовые счета-фактуры следует регистрировать.

  1. Покупателям нельзя регистрировать в книге покупок авансовые счета-фактуры по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретаемым исключительно для операций, не облагаемых НДС.
  2. Покупатель, передавший в качестве аванса имущество, при получении от продавца авансового счета-фактуры не может принять к вычету НДС и, соответственно, зарегистрировать этот счет-фактуру в книге покупок. В этом случае предъявить НДС к вычету можно будет только после получения от продавца товаров (работ, услуг) и обычного счета-фактуры.
  3. Покупатель не регистрирует в книге покупок авансовые счета-фактуры, полученные после даты составления обычного счета-фактуры (на отгрузку).

В отношении организаций, осуществляющих облагаемые и необлагаемые виды деятельности.

Компании имеют право на вычет НДС с аванса, перечисленного за имущество, которое будет использовано как в облагаемых, так и в необлагаемых налогом операциях. Только непонятно, должны ли они принимать вычет в полной сумме, или им нужно его каким-то образом распределять? Налоговый кодекс не содержит правил распределения НДС в такой ситуации. В нем приведен только порядок ведения раздельного учета «входного» НДС. То есть налога, который отражается на счете 19 в момент принятия на учет товаров (работ, услуг). Поправки в постановление №914 дали ответ на этот вопрос. Там сказано, что авансовый счет-фактуру покупатель регистрирует в книге покупок на всю сумму. Другими словами, к вычету принимается весь НДС безо всякого распределения. Если же компания планирует использовать товары, в счет которых перечислен аванс, исключительно в необлагаемых НДС операциях, то авансовые счета-фактуры в книге покупок не регистрируют. То есть вычет по ним не применяют, а значит, впоследствии и не восстанавливают. В принципе, логично. Однако не всегда организация может сразу знать, что предоплаченный товар будет использован исключительно в необлагаемой деятельности. Как быть в таком случае? На самом деле все просто: компания может поступать так, как ей удобнее. Если для нее важно применить вычет в отношении перечисленного аванса – пожалуйста. Вряд ли налоговики смогут доказать, что этот аванс относился к необлагаемым операциям. К тому же в момент принятия товаров к учету налог будет восстановлен. Так что никаких налоговых последствий тут не усматривается.

При поступлении товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, используемых в облагаемой и необлагаемой НДС деятельности, суммы, ранее принятые к вычету, по общему правилу подлежат регистрации в книге продаж. Соответственно, сумма налога предъявляется к вычету с учетом пропорции, рассчитываемой по правилам п. 4 ст. 170 НК РФ.

Посредники. В новой редакции правил подробно расписан порядок оформления авансовых счетов-фактур и при комиссионных сделках. Так, посредник, реализующий товары от своего имени, выставляет покупателям счет-фактуру на полученную от них предоплату. Однако этот документ он не должен регистрировать у себя в книге продаж. Авансовый счет-фактуру выставит также комитент. Он, в свою очередь, и зарегистрирует этот документ в книге продаж. Счет-фактура комитента должен содержать те же показатели, что и авансовый счет-фактура, составленный комиссионером для покупателя.

Здесь возникает 2 вопроса. Первый: как комитент узнает о поступлении аванса от покупателя, ведь посредник может сообщить ему об этом лишь после отгрузки товара? Второй: как он догадается о реквизитах, которые содержатся в счете-фактуре комиссионера? Рекомендуем решать эти вопросы еще на стадии заключения комиссионного договора. Например, указать, что при получении от покупателей аванса комиссионер не позднее следующего дня перечисляет средства на расчетный счет комитента.

При этом сообщает ему в письменной форме о показателях авансового счета-фактуры (либо передает копию). Обращаем внимание, что, даже если комиссионер не перечислит поступивший аванс на счет комитента сразу после получения, налоговики, как правило, признают обязанность комитента по включению аванса в налоговую базу. И еще такой момент. Как правило, комиссионер перечисляет комитенту аванс (или выручку) за минусом своего вознаграждения.

В таком случае в счет-фактуру и в базу по НДС комитент должен внести именно ту сумму, которую получил комиссионер от покупателя. Иначе говоря, вознаграждение посредника не должно влиять на размер налоговой базы комитента. В правилах разъяснен вопрос с датой составления счетов-фактур. В документе, который составляет комитент на основании данных комиссионера, нужно ставить ту же дату, что была указана в счете-фактуре, выставленном покупателю посредником. Только счета-фактуры по предоплате (в том числе и с использованием безденежной формы расчетов), выставленные посредниками на сумму своего вознаграждения, подлежат регистрации в книге продаж. Соответственно, доверитель, комитент или принципал отражают такой счет-фактуру у себя в книге покупок (пп.7, 24 Правил).



Добавить комментарий

Войти через соцсети