Изменения по налогу на имущество организаций

С 1 января 2023 года в Закон Приморского края от 28.11.2003 № 82-КЗ «О налоге на имущество организаций» внесены следующие основные изменения.

В перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, дополнительно включены:

жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

Дифференциация налоговых ставок допускается в зависимости от вида недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, и (или) его кадастровой стоимости и не допускается в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) категорий имущества, в связи с чем в статье 2 «Налоговая ставка» установлены две налоговые ставки: в размере 2,2 процента – для объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как среднегодовая стоимость, и 2 процента – для объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость.
В статье 2(1) «Налоговые льготы» льготы установлены как в виде освобождения от налогообложения, так и в виде снижения налоговых ставок для имущества отдельных категорий налогоплательщиков. В указанную статью перенесены в качестве льгот ранее установленные пониженные налоговые ставки и установлены дополнительные льготы, в том числе:

в виде освобождения от налогообложения:
с 01.01.2023 по 30.06.2023 включительно – для имущества организаций в отношении объектов теплоснабжения, работающих на сжиженном углеводородном газе, и очистных сооружений биологической очистки, обеспечивающих функционирование аэропортов;
с 01.01.2023 по 31.12.2026 включительно – для имущества специализированных организаций, владеющих на праве собственности или ином законном основании газораспределительной сетью и осуществляющих регулируемый вид деятельности по оказанию услуг по транспортировке газа по газораспределительным сетям и по технологическому присоединению газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям, обеспечивающих подачу газа его потребителям, а также эксплуатацию и развитие газораспределительной системы на территории ПК;
с 01.01.2023 по 31.12.2025 включительно – для имущества организаций, осуществляющих основные виды экономической деятельности, относящиеся к классу 07 «Добыча металлических руд» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД); для имущества организаций, осуществляющих основной вид экономической деятельности «Производство лекарственных препаратов» ОКВЭД; для имущества организаций, осуществляющих основные виды экономической деятельности, относящиеся к разделу С «Обрабатывающие производства» ОКВЭД при условии включения организации, осуществляющей данный основной вид экономической деятельности, в сводный реестр организаций оборонно-промышленного комплекса, утвержденный Министерством промышленности и торговли РФ.
в виде пониженной налоговой ставки в размере 1,1 процента:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно – для имущества организаций в отношении объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, предназначенных для водоснабжения, водоотведения, строительство и реконструкция которых осуществлялись в рамках краевой целевой программы «Развитие г. Владивостока как центра международного сотрудничества в Азиатско-Тихоокеанском регионе» на 2008 – 2019 годы;
с 01.01.2023 по 31.12.2024 включительно – для имущества организаций, расположенного на территории Приморского края и относящегося к объектам связи и центрам обработки данных;
в виде пониженной налоговой ставки в размере 0% на 5 лет с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на баланс организации, и 0,5% – в течение последующих 5 лет:
для имущества вновь созданного и (или) приобретенного в целях реализации инвестиционного проекта;
для имущества, учитываемого на балансе организаций – резидентов СПВ;
для имущества, учитываемого на балансе организаций – резидентов ТОР;
для имущества рыбохозяйственных организаций в отношении судов рыбопромыслового флота (начиная с налогового периода, в котором судно построено);
в виде пониженной налоговой ставки в размере 0,1%:
для имущества организаций, зарегистрированных на территории Приморского края, основным видом деятельности которых является предоставление денежных ссуд под залог недвижимого имущества, в отношении квартир, учитываемых на балансе в качестве объектов ОС, входящих в состав многоквартирных домов (МКД) и предназначенных для сдачи внаем физическим лицам (ФЛ), при условии направления в течение налогового периода средств на строительство МКД для сдачи внаем и предоставление денежных ссуд под залог недвижимого имущества в объеме не менее высвободившихся средств в результате применения пониженной ставки налога;
для имущества организаций, осуществляющих один или несколько следующих видов деятельности: деятельность по аренде и управлению собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом; деятельность по управлению фондами; деятельность по предоставлению финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению, а также в отношении квартир (с суммарной общей площадью не менее 1400 кв. м) и машино-мест, в том числе составляющих имущество паевого инвестиционного фонда, входящих в состав МКД и предназначенных для использования ФЛ на основании договоров найма и (или) аренды для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
в виде пониженной налоговой ставки в размере 1,5 %:
для имущества, переданного концессионеру и (или) созданного им в соответствии с концессионным соглашением, концедентом по которому выступает Приморский край.

Напоминаем, что с 2022 года для российских организаций, имеющих право на налоговые льготы, установленные в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, введен заявительный порядок предоставления льгот. Форма соответствующего заявления утверждена приказом ФНС России от 09.07.2021 №ЕД-7-21/646@.

Для иных объектов, налог на имущество организаций по которым исчисляется от среднегодовой стоимости, льготы по уплате налога, как и ранее, заявляются в налоговой декларации.