---

Изменения налогового законодательства

Законом от 08.08.2024 №259-ФЗ внесена очередная порция изменений в Налоговый Кодекс РФ. Остановимся подробнее.

1. Получение электронных документов из налоговой инспекции

С 5 февраля 2025 г. начнет действовать следующее правило. Документ, направленный налоговой инспекцией налогоплательщику по ТКС, будет считаться полученным налогоплательщиком на 6-й рабочий день со дня его отправки. Даже если в действительности налогоплательщик не открыл программу и не видел этот документ.

Дата отправки документа будет подтверждаться оператором ЭДО. Указанное подтверждение оператор должен будет выслать в ИФНС не позднее дня, следующего за днем направления документа налогоплательщику. Однако, такое правило вводится лишь в отношении налогоплательщиков, обязанных представлять декларации в электронной форме. А это: налогоплательщики с со среднесписочной численностью работников за прошлый календарный год более 100 человек; налогоплательщики НДС.

Поскольку требования и уведомления, направленные налоговой инспекцией, автоматом считаются полученными налогоплательщиком, ему более не потребуется отправлять в ответ на письмо из налоговой квитанцию о приеме электронного документа. И поэтому отменили блокировку банковских счетов за ненаправление такой квитанции

2. Пени в 2024 г. взыщут по льготной ставке

Продлили на 2024 г. льготный порядок начисления пеней по налогам и страховым взносам. Так, в 2024 году независимо от периода просрочки уплаты налога пени будут рассчитываться исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ (п. 19 ст. 1 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).  Обычный порядок – это начисление пеней с 31-го дня просрочки исходя из 1/150 ставки ЦБ (то есть через месяц просрочки пени будут в 2 раза выше).

Новый порядок расчета пеней должны применить автоматом. То есть налоговая инспекция самостоятельно пересчитает пени за 2024 г. И у налогоплательщика должно увеличиться сальдо ЕНС.

3. Требования на уплату маленьких налоговых долгов направят позднее

Налоговый орган будет отправлять налогоплательщикам налоговые уведомления, только если общая сумма налогов составляет не менее 300 руб. Ранее минимальная сумма долга для целей составления налоговых уведомлений составляла 100 руб.

Кроме того, скорректировали правила отправки требований об уплате долгов менее 3 000 руб. Теперь такие требования будут направлять не позднее года со дня, когда отрицательное сальдо ЕНС превысит 500 руб. Иными словами, со дня, когда накопится налоговый долг, превышающий 500 руб.

4. Единую (упрощенную) налоговую декларацию придется сдавать реже

Изменили сроки подачи единой (упрощенной) налоговой декларации или ЕУД. Подать такую декларацию могут налогоплательщики, у которых не было движения денежных средств на банковских счетах (в кассе);не было объекта налогообложения по каким-то налогам.

Однако,  до внесения поправок в НК  РФ ЕУД нужно было подавать ежеквартально.

А с 2025 г. ЕУД подается:

• по налогу на прибыль организаций – не позднее 20-го числа первого месяца второго квартала, следующего за налоговым периодом, в котором в последний раз были операции, в результате которых было движение денег по банковским счетам либо кассе, а также в котором последний раз были объекты налогообложения по налогу на прибыль;
• по остальным налогам – не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором было движение денег или объекты по налогам.

То есть подавать ЕУД ежеквартально не придется.

Также изменили правила камеральной проверки единой (упрощенной) декларации. В частности, закреплено, что организация не может ликвидироваться до тех пор, пока не будет закончена камеральная проверка поданной ЕУД (п. 27 ст. 1 Закона от 08.08.2024. №259).

5. Налоговый мониторинг станет доступнее

Снижены суммовые пороги для желающих перейти на налоговый мониторинг. Теперь лимиты такие:

• сумма уплаченных налогов не менее 80 млн руб.;
• сумма доходов не менее 800 млн руб.;
• сумма активов не менее 800 млн руб.

6. Поправки по НДФЛ для налоговых агентов

Сейчас налоговые агенты, которые не имеют возможности удержать НДФЛ из доходов физлиц до конца налогового периода, должны по итогам этого года сообщить в ИФНС о невозможности удержания (п. 5 ст. 226 НК РФ). Но с 2025 г. порядок будет иным. Налоговый агент должен будет извещать ИФНС о невозможности удержания налога, только если налог не удалось удержать до 31 января следующего года.

Еще одно изменение для налоговых агентов по НДФЛ следующее. С 2025 г. налоговые агенты при исчислении налога с доходов физлиц должны будут учитывать документально подтвержденные расходы физлица, если физлицо об этом попросит письменным заявлением. Физлицо должно будет предоставить оригиналы или заверенные копии документов о расходах, а также об оплате расходов. Если физлицо представит оригиналы документов, то налоговый агент должен будет сделать заверенные копии и хранить их в течение 5 лет.

---

---