---

Изменения налогового законодательства с 2020 г.

Основные изменения налогового законодательства в 2020 году в той или иной мере затронут все основные налоги: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, имущественные платежи. Есть изменения и по страховым взносам. Рассмотрим их подробнее.

Налог на прибыль

1) Ограничение, не позволяющее уменьшать базу по прибыли за счет прошлогодних убытков более чем на 50%, продлили до 31.12.2021. А еще стало нельзя учитывать убытки по некоторым видам деятельности, полученные в период применения ставки 0%; правопреемнику откажут в учете убытков, если при проверке выяснится, что их учет – единственная цель реорганизации (основания – ст. 283 НК РФ, закон от 29.09.2019 №325-ФЗ).

2) Изменения в амортизации основных средств:

• менять метод начисления амортизации в налоговом учете можно будет не чаще одного раза в 5 лет;
• консервация ОС больше не будет продлевать срок его полезного использования;
• при передаче ОС в безвозмездное пользование нужно будет продолжать амортизировать объект (основание – ст. 256, 270 НК РФ, закон от 29.09.2019 №325-ФЗ).

3) Возможность применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль распространена на основные средства 8-10-й амортизационных групп, кроме зданий, сооружений, передаточных устройств. Также расширен состав расходов, которые можно покрыть вычетом (основание – ст. 286.1 НК РФ, закон от 26.07.2019 №210-ФЗ).

4) Право на нулевую ставку получили региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами и учреждения культуры (музеи, театры, библиотеки) (основание – ст. 284 НК РФ, закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ ).

5) Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль. Впервые сдаем ее уже по итогам 2019 года (приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@).

НДС

1) Внесены корректировки в порядок восстановления НДС для совмещающих ОСНО и ЕНВД, а также при реорганизации (основание – ст. 170 НК РФ, закон от 29.09.2019 №325-ФЗ).

2) Ставку НДС 0% нужно подтверждать:

• при пересылке товаров в международных почтовых отправлениях – электронными реестрами сведений из деклараций на товары или таможенных деклараций CN23;
• при доставке товаров международными курьерскими службами – электронными реестрами сведений из деклараций на товары для экспресс-грузов (основание – ст. 165 НК РФ, закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

3) Разрешен вычет НДС по ТРУ, имущественным правам, приобретаемым для создания НМА (самостоятельно или с привлечением третьих лиц) (основание – ст. 171, 172 НК РФ, закон от 29.09.2019 №325-ФЗ).

4) Региональные операторы по обращению с ТКО не должны платить НДС по услугам, оказываемым по единым утвержденным тарифам (основание – ст. 149 НК РФ, закон от 26.07.2019 №211-ФЗ).

5) Введены дополнительные основания для применения ставки 0% железнодорожными перевозчиками, авиакомпаниями и авиастроителями (основание – ст. 164 НК РФ, закон от 29.09.2019 №322-ФЗ и 324-ФЗ).

НДФЛ

1) Срок сдачи справок 2-НДФЛ и годового расчета 6-НДФЛ перенесен на 1 марта (основание – ст. 230 НК РФ, закон от 29.09.2019 №325-ФЗ ).

2) Сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ на бумаге могут только работодатели с численностью до 10 человек. Все остальные – только в электронном виде по ТКС (основание – ст. 230 НК РФ, закон от 29.09.2019 №325-ФЗ).

3) Организации, имеющие обособленные подразделения, могут сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и уплачивать налог централизованно при соблюдении ряда условий (основание – ст. 226, 230 НК РФ, закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ ).

4) Налоговым агентам разрешено из собственных денег уплачивать НДФЛ, если он был доначислен в ходе налоговой проверки (Основание – п. 9 ст. 226 НК РФ, закон от 29.09.2019 №325-ФЗ).

5) От НДФЛ освобождаются списываемые долги физлиц, признанные безнадежными к взысканию, при некоторых условиях (основание – п. 62.1 ст. 217 НК РФ, закон от 26.07.2019 №210-ФЗ).

6) Скорректирован перечень доходов, которые освобождаются от НДФЛ (основание – ст. 217 НК РФ, закон от 17.06.2019 №147-ФЗ).

7) Индивидуальные предприниматели должны платить авансы по НДФЛ исходя из фактически полученных, а не предполагаемых доходов (ст. 227 НК РФ, закон от 15.04.2019 №63-ФЗ).

8) Сдавать декларацию 3-НДФЛ за 2019 год нужно по новой форме (приказ ФНС от 07.10.2019 №ММВ-7-11/506@).

УСН

1) Коэффициент-дефлятор для индексации лимита доходов равен 1 (основание – закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

2) Изменен порядок списания в расходы стоимости ОС, права на которые подлежат госрегистрации (с 29.09.2019) (основание – ст. 346.16 НК РФ, закон от 29.09.2019 №325-ФЗ).

3) Право на нулевую ставку по УСН есть у ИП, оказывающих услуги по предоставлению мест для временного проживания (основание – ст. 346.20 НК РФ, закон от 29.09.2019 №325-ФЗ).

4) Применять УСН разрешено производителям таких подакцизных товаров, как виноград и изготовленные из собственного винограда вино, шампанское, виноматериалы и виноградное сусло (ст. 346.12 НК РФ, закон от 29.09.2019 №326-ФЗ).

ЕНВД

1) Не вправе применять ЕНВД розничные продавцы лекарств, обуви, меховой одежды и изделий из натурального меха с обязательной маркировкой (основание – ст. 346.26 НК РФ, закон от 29.09.2019 №325- ФЗ).

2) Коэффициент-дефлятор установлен равным 2,009 (основание – приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 №684).

ЕСХН

Применять ЕСХН разрешено производителям таких подакцизных товаров, как виноград и изготовленные из собственного винограда вино, шампанское, виноматериалы и виноградное сусло (основание – законы от 29.09.2019 №325-ФЗ, от 18.07.2019 №176-ФЗ).

Владивосток, февраль 2020

---

---