---

Изменения налогового законодательства для «упрощенцев»

В Налоговый кодекс  РФ законом от 12.07.2024 №176-ФЗ внесены изменения в порядке применения упрощенной системы налогообложения (далее УСН). Большинство положений вступит в силу с 1 января 2025 года, часть же затронет переходный период 2024-2025 годов. Остановимся подробнее.

1) Новые лимиты с 2025 года в целях применения УСН.

С нового года практически все показатели, которым должны соответствовать плательщики УСН, пересмотрены в сторону увеличения. Пороговое значение с 1 января 2025 г. по доходам – 450 млн руб. (с учетом коэффициента-дефлятора), средняя численность сотрудников – 130 человек, остаточная стоимость основных средств – 200 млн руб. (с учетом коэффициента-дефлятора), доля участия юридических лиц в уставном капитале – 25%. Напомним, что, кроме числовых ограничений, существует запрет на наличие филиалов и на осуществление определенных видов деятельности.

2) Ставки на УСН с 2025 года

С 1 января 2025 года в НК РФ снова будут зафиксированы лишь две основные ставки – 6% и 15%.

Повышенные ставки налога для случаев превышения лимитов по выручке и средней численности персонала будут действовать до конца 2024 года для объекта «доходы» – 8%, для объекта «доходы минус расходы» – 20%.

За регионами  останется право снижать базовые ставки, обозначенные в Налоговом кодексе РФ, на основании законов субъектов РФ.

Для перехода на УСН с 1 января 2025 г. доход потенциальных упрощенцев не должен за 9 месяцев 2024 года превышать 337,5 млн руб. Это значение было увеличено в три раза, ведь ранее для перехода на оговариваемый спецрежим размер доходов за 9 месяцев не должен был превышать 112,5 млн руб.

В переходный период 2024-2025 годов есть один нюанс. Если в 2024 году организация или ИП «слетели» с упрощенки ввиду превышения лимита по выручке в 265,8 млн руб., то у них есть шанс вернуться на УСН с 1 января 2025 года (в общих случаях начать применять упрощенный режим налогообложения можно не ранее, чем через полный календарный год после «слета»). Условие шанса заключается в том, что итоговая сумма доходов за 9 месяцев (и на УСН, и уже после «слета», на ОСНО) не должна превышать 337,5 млн руб.

Глобальным изменением в УСН с 2025 года станет переход упрощенцев в категорию плательщиков НДС. Однако здесь получить освобождение от налога будет чуть проще, чем на общем режиме – не придется подавать уведомление на освобождение с подтверждающими документами. Освобождение будет получено автоматически, если за предыдущий календарный год доходы упрощенца либо субъекта, собирающегося переходить на УСН, составят не более 60 млн руб. Если этот показатель будет превышен, то с 1 января нового года упрощенец начнет рассчитывать и платить новый для него налог.

Обновленные ставки НДС для УСН – 0%, 5%, 7%, 10%, 20%

Для ставок 0% и 10% определен закрытый перечень операций. Ставка 20% общая. Пониженные ставки 5% и 7% новые. 5% – можно использовать, если совокупный доход упрощенца с начала года не превысил 250 млн руб.; 7% – возможна для использования, если суммарный доход не превысил 450 млн руб.

Утратившие право на освобождение смогут выбрать: использовать стандартную ставку 20% при любой величине доходов или применять пониженные ставки в пределах утвержденных лимитов. При этом нужно понимать, что выбор льготных ставок приведет к невозможности заявлять вычет по входящим счетам-фактурам.

В связи с появлением необходимости начислять НДС у налогоплательщиков УСН с 2025 года возникают новые обязанности:

1. Ведение налоговых регистров по НДС для корректного расчета налога

При этом книгу продаж придется вести всем без исключения упрощенцам, даже при наличии автоматического освобождения. Книгу покупок будут оформлять только те субъекты, которые откажутся от использования пониженных ставок 5% и 7% и, соответственно, будут заявлять вычеты по налогу.

2. Заполнение и представление декларации по НДС в налоговую инспекцию

Срок, как и для лиц, находящихся на ОСН, установлен на 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Не сдавать декларацию смогут только лица, получившие автоматическое освобождение от НДС. Тем не менее оно не спасет от представления НДС-отчетности тех, кто выписал по договоренности с партнерами счет-фактуру с выделенной суммой НДС, налоговых агентов по НДС и импортеров товаров.

3. Своевременная уплата НДС в бюджет

Производится посредством механизма единого налогового платежа (ЕНП) без представления уведомлений об исчисленных суммах налога. Принципы уплаты аналогичны тем, что используют лица на ОСНО:

• Размер налога, исчисленный к уплате по декларации, необходимо разделить на три равные доли.
• Каждая доля переводится в бюджет ежемесячно, начиная с 1-го месяца нового квартала по истечении отчетного.
• Срок перечисления каждой доли – до 28-го числа.

---

---