---

Изменение налогового законодательства в 2024 г.

1. С 1 января 2024 года вступают в силу три изменения по НДФЛ:

1) Доходы физлиц, работающих на «удаленке» от источников в РФ.

Доходы «удаленщиков», которые работают по трудовым договорам с российской организацией или зарегистрированным в РФ подразделением иностранной компании, начнут признавать доходами от источников в РФ (пп. «а» п. 21 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 №389-ФЗ). К таким доходам будут применять стандартную ставку НДФЛ независимо от статуса налогового резидентства работников – 13% или 15% с доходов от 5 млн рублей в год (п. 35 ст. 2 Закона №389-ФЗ).

2) Лимит компенсации работникам на «дистанционке».

Вводится ограничение на компенсацию дистанционщикам за использование в работе своих программ, техники и оборудования, которая освобождается от НДФЛ. Максимальный размер такой компенсации – 35 рублей за рабочий день или же сумма документально подтвержденных расходов. Работодатели будут определять размер возмещения в коллективном договоре или другом локальном акте, трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему (пп. «а» п. 28 ст. 2 Закона №389-ФЗ).

3) Лимит суточных.

Для работников вводят лимит необлагаемых НДФЛ суточных или полевого довольствия при разъездной работе/работе в пути. Нормируют и надбавки вахтовикам взамен суточных. Необлагаемая сумма составит 700 рублей за день разъездной работы и работы в пути, а также вахты и время вахтовиков в пути на территории России и 2500 рублей – за границей (пп. «а» п. 28 ст. 2 Закона №389-ФЗ).

Вычеты по НДФЛ.

Начиная с доходов, полученных с 1 января 2023 года, предоставляют стандартный вычет на недееспособного ребенка/подопечного любого возраста (п. 30. ст. 2 Закона №389-ФЗ). А по доходам, полученным с 1 января 2024 года, предоставляют социальный вычет на обучение супруга, если он обучался в образовательной организации по очной форме (пп. «а» п. 31 ст.2 Закона №389-ФЗ).

Кроме того, с 1 января 2024 года повышают размер социальных вычетов (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 28.04.2023 №159-ФЗ):

• на лечение, собственное обучение, покупку лекарств – со 120000 до 150000 руб.;
• на обучение ребенка – с 50000 до 110000 рублей.

Новые вычеты будут применять:

• При получении у работодателя – с 1 января 2024 года.
• При получении в налоговой инспекции (подаче декларации 3-НДФЛ в налоговую) – с 1 января 2025 года.

Кроме того, с 1 января 2024 года упрощают порядок предоставления социальных вычетов (п. 31, 34 ст. 2 Закона №389-ФЗ). Плательщикам больше не придется самим подтверждать расходы на обучение и медуслуги, если необходимые документы подаст организация, которая оказала эти услуги, а инспекция разместит сведения в личном кабинете. Декларацию 3-НДФЛ сдавать тоже не обязательно – вся нужная информация уже есть в налоговой инспекции. Однако воспользоваться упрощенным порядком плательщики смогут только в 2025 году – при получении в ИФНС налоговых вычетов по доходам и расходам 2024 года. Декларации за 2023 год нужно сдавать по старым правилам.

2. Налог на имущество.

1) Расширили перечень видов недвижимости, по которой налоговую базу определяют как кадастровую стоимость. В этот список включили многоквартирные и наемные дома (п. 105 ст. 2 Закона №389-ФЗ).

2) Если плательщик не представит в ИФНС заявление о гибели или уничтожении объекта, налог перестанут считать с 1 числа месяца его гибели/уничтожения – по сведениям из других органов (пп. «а» п. 108 ст.2 Закона № 389-ФЗ).

3. Транспортный налог.

С 1 января 2024 год для транспортного налога также действует правило о гибели/уничтожении – инспекция использует сведения из других ведомств и не будет считать налог с 1 числа месяца гибели или уничтожения (пп. «а» п. 101 ст.3 Закона №389-ФЗ).

С 01.01.2024 по транспорту в розыске перестанут начислять налог по заявлению налогоплательщика. Но если плательщик не подаст заявление, инспекция запросит информацию у уполномоченного органа. А при изменении места нахождения транспорта в течение года налог и авансы по нему будут начислять по новому месту – с 1 числа следующего месяца после изменений (пп. «в» п. 101 ст. 2 Закона №389-ФЗ).

Еще одно изменение, необходимое для расчета транспортного налога, – в 2024 году Минпромторг обновит перечень дорогостоящих автомобилей, для которых нужно применять повышающий коэффициент.

С 1 апреля 2024 года ФНС России наделили целым рядом новых полномочий, к примеру, по постановке на налоговый учет иностранных граждан, предпринимателей, компаний (п. 30 ст. 1 Закона №389-ФЗ).

С 01.04.2024 налоговики смогут частично отменить или заменить принятые обеспечительные меры – при частичном исполнении решения или его частичной отмене (пп. «д» п. 39 ст. 1 Закона №389-ФЗ). Есть и другие новшества в налоговом администрировании:

• с 01.01.2024 вводят штраф для налогового агента по налогу на прибыль при непредставлении расчета (п. 43 ст. 1 Закона №389-ФЗ);
• 01.01.2024 вводят штрафы за недостоверные сведения для получения упрощенных социальных вычетов (п. 45 ст. 1 Закона №389-ФЗ).

---

---