---

Добровольный отказ от «дробления»: как бизнесу не заплатить налоги дважды?

В прошедшем 2025 году одним из заметных налоговых споров, разрешенных Арбитражным судом Дальневосточного округа, стал спор о возврате излишне уплаченных налогов, которые были зачислены в бюджет после добровольного отказа налогоплательщика в применении схемы «дробления» бизнеса.

Достаточно типичная история – налоговый орган провел анализ группы компаний, обнаружил признаки «дробления» (одни учредители, счета в одних банках, единая бухгалтерия, совпадение IP-адресов, одни поставщики и покупатели) и вызвал на рабочую встречу налогоплательщика, где предложил уточнить свои обязательства за последние 3 года в части уплаты НДС и налога на прибыль за 3 подконтрольные компании на УСН.

Налогоплательщик не стал спорить, подал уточненные декларации и перечислил в бюджет более 57 миллионов рублей. При этом «упрощенцы» также подали уточненные декларации, где обнулили свои доходы за последние 3 года и подали заявление на возврат излишне уплаченных налогов.

Однако сначала инспекция, а потом арбитражные суды отказали компаниям в возврате, сославшись на пропуск ими трехлетнего срока. Мотивы были примерно следующие:

«Раз вы умышленно «дробились», вы знали, что платите УСН незаконно – значит, срок на возврат начинается с даты каждого платежа, а не с даты подачи «уточненки»».

Тогда в арбитражный суд с иском к налоговой инспекции на 21 миллион рублей обратился уже сам т.н. «организатор» схемы «дробления» бизнеса, то есть  налогоплательщик, который 3 года назад добровольно исполнил рекомендацию налогового органа. Его логика была проста: «Бюджет дважды получил налоги с одной и той же выручки –  от нас по ОСН и он наших компаний по УСН. Следовательно переплата – это неосновательное обогащение, которое подлежит возврату».

Однако арбитражные суды в 2024 году снова отказали по следующим причинам:

• налоговая инспекция – это не получатель, а всего лишь администратор доходов бюджета;
• налоги поступают в бюджет, а не на счет инспекции как юридического лица;
• налогоплательщик неправильно выбрал способ защиты, т.к. нужно было обращаться в порядке установленном Налоговым, а не Гражданским кодексом РФ.
• Но кассационная инстанция округа данные судебные акты отменила и вернула дело на новое рассмотрение. Перечислим выводы, которые были положены в основу:

1) Переплата не  является установленным законом налогом и подлежит возврату, в том числе и налогоплательщику, который ранее получил необоснованную налоговую выгоду, но отказался от нее;

2) Налогоплательщик, выполнивший по результатам рабочей встречи указание налогового органа и добровольно уточнивший свои налоговые обязательства, не может быть поставлен в более худшее положение по сравнению с лицом,  в отношении которого была проведена налоговая проверка;

3) Суд не имеет права отказывать из-за «не той статьи». Если истец просит взыскать «неосновательное обогащение», а на самом деле это «возврат переплаты по налогу», суд обязан самостоятельно квалифицировать отношения и рассмотреть дело по существу, но не отказывать в иске.

Наши рекомендации:

1) Заявляйте о реконструкции сразу. В уточненных декларациях или сопроводительных письмах требуйте зачесть суммы УСН, уплаченные участниками группы, в счет обязательств организатора;

2) Следите за сроками. Несмотря на положительный результат для налогоплательщика, трехлетний срок остается критическим фактором. Если платежи по УСН были сделаны более 3 лет назад, доказать право на их зачет будет в разы сложнее;

3) Для ЕНС важно понимать, борьба возврат налогов – это прежде всего формирование положительного сальдо ЕНС. Излишне уплаченные суммы по УСН должны  признаваться переплатой и трансформироваться в положительное сальдо на ЕНС головной организации.

Таким образом Арбитражный суд Дальневосточного округа по делу №А51-18127/2024 принял важное постановление. Для нас оно означает, что добровольный отказ от «дробления» не должен превращаться в «штрафной налог» в двойном размере. Право на налоговую реконструкцию сохраняется за налогоплательщиком даже без проведения официальной проверки.

Планируйте налоговую нагрузку и выстраивайте группу компаний в правовом поле. Юридическая служба ООО «Бухгалтерия Плюс» готова  принести Вам пользу  и обеспечить налоговую безопасность.

---

Все подробности в Телеграм-канале: https://t.me/s/buh_plus_ru

---

---