---

Автомобиль в бизнесе

Сегодня мы ответим на некоторые вопросы, которые возникают у предпринимателей, оказывающих автотранспортные услуги (или используют личный автомобиль в своем бизнесе) и о том, какие документы необходимо оформлять, чтобы не было проблем с налоговой.

– Как оформляется Патент на «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом собственным и/или арендованным транспортом»?

– Одновременно с подачей заявления формируем по данному бизнес-процессу чек-лист, в котором фиксируем основные моменты:

• ИП – перевозчик получает патент в регионе проживания, но вправе перевозить грузы по всей России, при условии, что договор заключен на территории действия патента (письмо Минфина от 23.08.2021 №03-11-11/67753);
• патент приобретается на конкретный автомобиль и рассчитывается на каждую единицу транспортного средства грузоподъемностью до 2,5 тонн;
• патент на ТС грузоподъемностью от 2,5 тонн рассчитывается либо на единице ТС, либо на 1 тонну грузоподъемности по выбору налогоплательщика в зависимости от экономической целесообразности (Министерство финансов Приморского края о применении п.10 приложения 1 к Закону Приморского края от 13.11.2012 г. №122-КЗ).

И помните, что Правила расчета размера Патента в каждом регионе свои. В случае, когда предприниматель оказывает услуги на автомобиле, который не указан в заявлении на получение Патента, то доход от перевозок на данном тс облагается по иной системе налогообложения и у такого Предпринимателя по факту совмещение двух систем налогообложения. При этом общий годовой размер выручки Предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (в т.ч. при совмещении) не может превышать 60 млн. руб.

– Каков размер компенсации за использование личного транспорта сотрудника в служебных целях?

– С 1 января 2024 г. ежемесячная компенсация за использование личного транспорта сотрудника в служебных целях увеличена в 2 раза. Норматив для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб. см – 2400 руб. Лимит для автомобилей с объемом двигателя свыше 2000 куб. см – 3000 руб. Норматив для мотоциклов – 1200 руб. (Постановление Правительства РФ от 03.04.2024 №417). Данная выплата сотруднику не облагается НДФЛ и страховыми взносами, а также является налоговым расходом по налогу на прибыль.

– Как можно учитывать расходы по содержанию личного авто в бизнесе с точки зрения налогов?

– Разберём возможные варианты.

1. Аренда. Когда в бизнесе используется авто, которое компания не приобретала, то можно взять её в аренду у ее собственника (физического лица), заключив договор. Плюсы: все расходы по содержанию авто в рамках такого договора несёт бизнес (ремонт, расходники, ГСМ и т.п.). Данные расходы учитывается при расчёте налога на прибыль и налога по усн 15%. Минусы: документальное оформление и экономическое обоснование каждого расхода, уплата в бюджет 13% ндфл с арендной платы.
2. Использование личного авто в служебных целях с выплатой компенсации. В этом случае оформляется приказ, где указываем кто по должности и на каком автомобиле выполняет свои служебные обязанности. В зависимости от объёма двигателя сотруднику за отработанный месяц выплачивается компенсация в установленном размере. Если сотрудник в данном месяце не работал или отработал не полный месяц, комнесация не выплачивается или выплачивается пропорционально отработано у времени. В расходы по налогу на прибыль такая компенсация, как уже было указано выше, включается в пределах лимита (2400 или 3000 руб.) в зависимости от объема двигателя.

– Какие документы должны быть оформлены по расходам на содержание авто.

– Если это не транспортная компания, то нет необходимости оформлять путевой лист. Вместо него для подтверждения факта использования авто в служебных целях и трат на топливо можно формировать маршрутный лист или отчёт из системы спутниковое навигации при её наличии. Также необходимо разработать и утвердить в учётной политике форму данного документа. Маршрутный лист должен содержать информацию: данные авто, кто ездил, когда ездил, цель поездки, маршрут, время поездки, километраж, сколько топлива израсходовано.

– Есть ли какие-то рекомендации по расчету нормативов ГСМ?

– При расчёте норматива можно взять базовые нормы расхода на 100 км пробега данным видом авто из методологических рекомендаций Минтранса от 14.03.2008 №АМ-23-р, или из данных технической документации или сделать самостоятельно контрольные замеры. К базовым данным добавляем коэффициенты, учитывающие условия эксплуатации. Например: 5%-20% – езда в зимний период; 5%-35% – езда по городу; до 7% – система климат-контроля и кондиционер; до 5% – авто старше 5 лет; до 10% – авто старше 8 лет; 35%-50% – езда в тяжёлых климатических и сложных дорожных условиях. Расчитанный норматив с коэффициент и и надбавками для конкретного авто утверждаем приказом по компании.

С грузовыми авто чуть сложнее, т.к. необходимо добавить к расчёту расход топлива на перевезенную тонну груза.

По материалам канала Telegram Ольга Бондарь/Компания «Бухгалтерия Плюс»

 

---

---