Вашим поставщиком (далее по тексту – Общество) внесены изменения в учредительные документы, в частности изменено место нахождения Общества. Свидетельство о регистрации внесенных изменений датировано 27 июля 2006 года, при этом в счетах-фактурах, предъявленных Обществом после приведенного срока, указан прежний адрес постоянно действующего исполнительного органа.


Поменяли адрес – исправление в счет-фактуре. Как быть?

Такие счета-фактуры до внесения в них исправлений считаются неправильно составленными, поскольку в строке 2 а счета-фактуры должно быть указано место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами. Согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ организация-покупатель не имеет права произвести налоговый вычет в случае, когда поставщиком нарушен порядок составления счетов-фактур, установленный пунктом 5 статьи 169 НК РФ.

Порядок внесения исправлений в счет-фактуру регламентируется Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту – Правила), утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. В соответствии с пунктом 29 Правил не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

В рассматриваемом случае в обязательном порядке Обществом должны быть внесены исправления в выставленные покупателю счета-фактуры. Право на вычет налога у организации (покупателя) в данной ситуации возникает в период внесения Обществом исправлений в счета-фактуры. При этом организация должна заполнить дополнительный лист к книге покупок за август, то есть за тот период, в котором были зарегистрированы неправильные счета-фактуры. Изменения вносятся в соответствии с пунктом 7 Правил в порядке, предусмотренном в приложении № 4 к Правилам. По указанному вопросу подробные разъяснения даны в письме Федеральной налоговой службы от 06.06.2006 № ММ-6-03/896 «О порядке внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж».

В запросе Вы указали, что счета-фактуры, в которых имело место нарушение норм статьи 169 НК РФ, были предъявлены по требованию налогового органа в подтверждение правомерности применения налогового вычета при осуществлении операций по реализации по налоговой ставке 0 процентов (декларация за август 2006 года). Принимая во внимание нормы действующего законодательства, организации необходимо подать уточненные декларации за август, а вычеты отразить в декларации за тот период, в котором внесены исправления в счета-фактуры.

Как Вы сообщаете, налоговый орган по результатам проведения камеральной проверки принял решение о правомерности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов, заявленных в декларации за август 2006 года. Однако при проведении документальной проверки факт изменения юридического адреса и, соответственно, нарушения, допущенного поставщиком при составлении счетов-фактур, будут выявлены, поскольку, сведения о месте нахождения юридического лица, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц, не будут соответствовать сведениям, указанным в счете-фактуре, что повлечет обязанность уплатить налог, пени и штрафные санкции.



Добавить комментарий

Войти через соцсети