Формирование внереализационных доходов и расходов для целей налогооблажения в налоговом кодексе РФ

№

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст. 251)

Расходы, учитываемые при налогообложении (ст. 265)

Расходы, не учитываемые при налогообложении
(ст. 270)

1

От долевого участия в других организациях (п.1)

–

–

Суммы выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода (п.1)

2

От операций по купле-продаже валюты (п.2)

–

Отрицательная (положительная) разница вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностр. валюты от официального на дату совершения сделки (пп.6 п.1)

–

3

Курсовая разница, от переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (п. 11)

–

Отрицательная курсовая разница, полученная от переоценки имущества и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте (пп.5)

–

4

Положительная разница, полученная от переоценки имущества (кроме амортизируемого имущества и ценных бумаг) при доведении стоимости имущества до текущей рыночной цены в соответствии с законодательством РФ (п. 12)

Положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости (п. 25)

Отрицательная разница от переоценки имущества (кроме амортизируемого и ценных бумаг) в целях доведения стоимости такого имущества до текущей рыночной цены в соответствии с законодательством РФ (пп.7)

Отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости (п. 48)

5

–

–

–

Суммы налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду (п.4)

6

Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств (п.3).Суммы возмещения убытков или ущерба (п.3)

–

Суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств (пп. 14)
Суммы возмещения причиненного ущерба (пп. 14).Судебные расходы и арбитражные сборы (пп. 12)

Пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет (п.2).

7

От сдачи имущества в аренду (субаренду) (п. 4)*От предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности (п. 5)*

–

На содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу) пп. 1*

–

8

Проценты по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (п. 6)

Средства по договорам кредита и займа, а также суммы, полученные в погашение таких заимствований (п. 10).

Проценты по долговым обязательствам любого вида, в том числе проценты, начисленные по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным налогоплательщиком (пп. 2).Оплата услуг банков (пп. 16)

Средства, переданные по договорам кредита и займа, а также в виде сумм, направленных в погашение таких заимствований (п. 12).Проценты, начисленные налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, принимаемых к расходу в соответствии со ст. 269 (п.8)

9

–

Имущество, имущественные права, работы, услуги, полученные в порядке предварительной оплаты…
,налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления (пп.1)

–

Имущество, работы, услуги, имущественные права, переданные в порядке предварительной оплаты, налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления (п. 14)