---

Бизнес и «самозанятые»: безопасные отношения

Продолжаем тему про «самозанятых» и разберем особенности документального оформления взаимоотношения бизнеса с «самозанятым» физическим лицом.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут работать с физлицами – «самозанятыми», как в очном формате так и дистанционно (Письмо Минфина России от 29.05.2019 №03-11-11/38994), а также с «самозанятыми» иностранными гражданами, если они граждане ЕАЭС, а с 01.08.2022 также и Украины (ст. 5 Закона об НПД от 27.11.2018 №422-ФЗ). «Самозанятый» может одновременно быть наемным сотрудником, но не в организации, которая является его заказчиком и получать доход по трудовому договору.

Напомним, что бизнес может заказать у «самозанятого» гражданина услуги, работы или готовую продукцию не поименованную в виде ограничения в соответствии ч. 2 ст. 4, п.2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 №422-ФЗ. Так «самозанятые» граждане не смогут в рамках налогового режима НПД продать вам:

• товар, ранее приобретенный с целью перепродажи;
• подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
• предоставить в аренду нежилую недвижимость;
• продавать полезные ископаемые;
• быть посредником, т.е. быть агентом или комиссионером;
• оказывать услуг по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц.

«Самозанятый» должен выполнять услугу/работы самостоятельно, т.к. не имеет права привлекать наемных сотрудников по трудовым договорам.

Прямая финансовая выгода для бизнеса в привлечении «самозанятого» гражданина – экономия на налогах, поскольку Заказчик с суммы оплаченных услуг «самозанятому» не удерживает ндфл 13%, не уплачивает страховые взносы – 30% и взносы от несчастных случаев на производстве. Налоги от своего дохода «самозанятый» уплачивает в бюджет самостоятельно в размере 6% (ч. 8, 9, 11 ст. 2, ст. 10 Закона от 27.11.2018 №422-ФЗ). При этом вознаграждение, выплаченное «самозанятому» является налоговым расходом у Заказчика для налога на прибыль и для УСН (доходы минус расходы). Налог от полученного «самозанятым» дохода ежемесячно рассчитает сама налоговая инспекция на основании данных «самозанятого» о расчетах с покупателями (заказчиками) в мобильном приложении «Мой налог» (ч. 1, 2 ст. 11, ст. 13, ч. 1 ст. 14 Закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).

Обращаем ваше внимание на требования, которые необходимо соблюдать при оформление отношений с «самозанятым», что обеспечит налоговую безопасность вашего бизнеса.

Первый самый важный момент – в качестве «самозанятого» не может быть физлицо, ранее работавшее в вашей компании в качестве наемного сотрудника по трудовому договору, если с момента его увольнения прошло менее двух лет (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона №422).

Следующим этапом в отношениях с «самозанятым» гражданином является документальное оформление.

Договор с «самозанятым»

Приобретение организацией или предпринимателем товаров, имущественных прав, выполнение работ или оказание услуг у «самозанятого» гражданина, применяющего специальный налоговый режим, оформляется гражданско-правовым договором в общем порядке – в простой письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ).

При оказании услуг по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, заключение договора в письменной форме не требуется. Факт заключения договора подтверждается уплатой заказчику соответствующей суммы за оказанные услуги (п. 2 Письма ФНС России от 20.02.2019 №СД-4-3/2899@).

Заключение договора с «самозанятым» необходимо, если услуга оказывается регулярно в течение определенного промежутка времени. Существуют особые требования к такому договору во избежании рисков переквалификации его в трудовой договор. В частности, в договоре с самозанятым не должно быть пунктов, указывающих на должность, плату за выполнение трудовых функций, социальные гарантии и обязанности соблюдать правила внутреннего распорядка и т.п. Договор с самозанятым – это договор на возмездное оказание услуг, аренды, подряда и т.п.

В числе обязательных пунктов договора с «самозанятым» необходимо выделить:

• статус физического лица – самозанятый, который обязуется платить налоги за себя самостоятельно;
• размер штрафа – 43%. Если человек перестанет быть самозанятым раньше окончания срока действия договора, из этой суммы организация заплатит страховые взносы;
• гарантию того, что самозанятый не снимется с учета на время действия договора.

Чтобы свести к минимуму риски доначисления НДФЛ и страховых взносов, рекомендуем запросить у «самозанятого» справку из ИФНС о его статусе налогоплательщика. На сайте ФНС России https://npd.nalog.ru/check-status/ можно проверить регистрацию физлица в виде плательщика НПД. Рекомендуем это делать каждый раз, перед тем как подписывать с самозанятым акт выполненных работ (оказанных услуг) и выплачивать ему аванс или вознаграждение.

Продолжение следует

---

---