Аудит-Эксперт

С 1 июля 2016 года у налоговых инспекций появилось право блокировать счета компаний, которые сдают налоговую отчетность по электронным каналам связи (через интернет), в случае, если компания перестала выходить на связь по таким каналам связи. Такое возможно, например, если ваш бухгалтер заболел или находится в отпуске, а налоговый орган сделал запрос на камеральную проверку компании и не получил подтверждение (квитанцию) о его приеме в течение шести рабочих дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Компания может выдать учредителю долгосрочный процентный заем, а спустя некоторое время простить его. В договоре займа процентная ставка, под которую выдается заем, должна быть не менее 7,33% (2/3 ключевой ставки). В этом случае у «физика» не возникнет дохода от экономии на процентах. Удержать налог по ставке 13% придётся лишь на дату, когда компания простит долг (ст. 196 ГК РФ). Компаниям на общей системе выгодно использовать этот способ, если у них имеются убытки или, например, если они применяют упрощенную систему налогообложения, поскольку на «упрощенке» доходы признают кассовым методом.

В 2016 г. предприниматели вправе применять УСН, если доход не превышает 79,74 млн рублей за налоговый период (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Если выручка превышает этот лимит, предприниматели обязаны перейти на общий режим. При этом следует начислить и заплатить НДС со всей выручки с начала квартала, в котором указанный лимит превышен. Кроме того, с доходов надо уплатить НДФЛ по ставке 13% вместо упрощённого налога.

На практике распространена ситуация, когда «свободные» деньги учредитель вкладывает в компанию по договору займа. Однако заем по своей природе имеет возвратную основу, и его необходимо вернуть в оговоренный срок. В условиях кризиса, организации могут столкнуться с ситуацией, при которой вернуть заем нет возможности. Как безопаснее поступить в данной ситуации?

В настоящее время предприниматели уплачивают страховые взносы исходя из расчета: МРОТ, помноженный на 12 (месяцев) и на ставку взноса (26% ПФР и 5,1% ФФОМС). При этом предприниматели с годовым доходом более 300 тыс. руб. дополнительно уплачивают 1% от превышения доходов над 300 тыс.

В качестве меры налогового контроля проверяющие органы часто используют допрос свидетелей (ст. 90 НК РФ). На основании свидетельских показаний получаются очень красивые претензии с вескими доказательствами. Крупным компаниям желательно разработать внутреннюю политику по допросам. Для любого человека допрос - это стресс, который может привести к неадекватной реакции допрашиваемого. Поэтому целесообразно разработать специальную методичку для сотрудников, объяснить людям, что никакой уголовной и административной ответственности за дачу ложных показаний, на допросах в налоговых органах нет. Исключение - оперативные мероприятия. Если их нет, то неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере 3 тыс. рублей (ст. 128 НК РФ). Но случаи привлечения к ответственности по статье 128 НК РФ крайне редки.

Многие компании не рассматривают всерьез выгоды от введения закона о ТОР, считая, что его использование подходит лишь для «избранных». Но учитывая, что количество ТОР будет постоянно расти, стоит присмотреться к ним поближе. Деятельность ТОР регулируется Федеральным законом от 29.12.14 №473-ФЗ. ТОРы создаются минимум на 70 лет, при этом резидентам доступны значительные налоговые и административные преференции. Например, резиденты ТОР могут пользоваться «дешевым» импортом, поскольку на этих территориях применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны. Налог на прибыль первые 5 лет можно платить по ставке 5% начиная с первого прибыльного периода. При этом убыток отсрочит применение льготы на три года. Следующие пять налоговых периодов компания платит 12%.

Международные санкции сильно отразились на деятельности компаний, занятых во внешнеэкономической деятельности. Довольно большой перечень товаров, попавших под санкции, запрещен к ввозу на территорию нашей страны. Сейчас таможенники и надзорные службы сразу изымают и уничтожают продовольствие, поступившее из США, Канады, Австралии и некоторых европейских стран, против которых Россия ввела ответные санкции (Постановление Правительства РФ от 31.07.15 №774). Но недобросовестные поставщики иногда искажают сведения о происхождении товара. Из-за этого компания может заплатить за поставку, а товара в итоге лишиться.

Прошел почти год, в течение которого следователи имеют право возбуждать уголовные дела по налогам самостоятельно, а не только по результатам налоговой проверки. Что показал этот год? Результат, к сожалению, говорит сам за себя: количество уголовных дел по так называемым «налоговым» статьям 198-199.2 УК РФ резко выросло в 2015 г. Только за первые 6 месяцев 2015 года уголовных дел возбуждено столько же, сколько за весь предыдущий 2014 г. По действующему законодательству следователи не связаны трехлетним сроком проведения выездной проверки. Срок давности по налоговым преступлениям достигает 10 лет (ст. 15, 78 УК РФ)! И теперь правоохранители имеют возможность возбуждать дела по фактам нарушений, совершенных более трех лет назад. Поэтому в ряде случаев «ожили» и идут в ход давние дела, накопившиеся и доселе пылившиеся в сейфах. Сейчас их поднимают и направляют в Следственный комитет для возбуждения уголовных дел. Спросите, почему и кому это нужно?

Ни для кого не секрет, сколько волнений и переживаний получают предприниматели и небольшие компании, когда речь заходит о проверках со стороны трудовой инспекции. Сколько документов, регламентов и правил нужно иметь, чтобы избежать строгих замечаний контролирующих органов. Минтруд подготовил замечательный законопроект, в соответствии с которым для небольших компаний существенно упрощается кадровый документооборот. Небольшие компании при согласии работника смогут не вносить записи в трудовые книжки