Клуб директоров

21
лет

922
директоров

6020
статей



НДФЛ: изменение законодательства с 2019 года

НДФЛ: изменение законодательства с 2019 года

ФНС России утвердила новые формы справок 2-НДФЛ и 3-НДФЛ. 

Изменения по 2-НДФЛ

Из данных о получателе доходов исключен ИНН в стране гражданства. Нужно будет указать только российский ИНН.

Служба полностью изменила порядок отражения данных о доходах и НДФЛ. В новой справке расшифровка сведений о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода перешла из общих разделов в приложение.

При заполнении справки 2-НДФЛ нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Под запретом двусторонняя печать на бумаге и скрепление листов, приводящее к их порче.

Обновлены электронный формат справки, порядок ее представления в налоговые органы.

По форме 2-НДФЛ также нужно подавать сообщения: о невозможности удержать налог; о суммах дохода, с которого он не удержан; о сумме неудержанного НДФЛ.

Утверждена отдельная форма справки о полученных физлицами доходах и удержанных суммах НДФЛ, которую налоговые агенты выдают по заявлениям граждан. Она существенно не отличается от прежней формы 2-НДФЛ. (Основание - приказ ФНС РФ от 2 октября 2018 г. №ММВ-7-11/566@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц» Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2019 г. и применяется начиная с представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц за налоговый период 2018 г.)

Изменения по 3-НДФЛ

Состав декларации 3-НДФЛ полностью переформирован. Изменены названия, нумерация и коды строк, листов и приложений.

Изменения направлены на упрощение формы 3-НДФЛ. Например, теперь не нужно заполнять информацию об исчисленном налоговым агентом НДФЛ, оставлена только графа для указания удержанного НДФЛ. Существенно сокращены расчеты по операциям с ценными бумагами и ПФИ, а также по операциям в рамках инвестиционного товарищества.

Кроме того, учтены изменения в НК РФ в части освобождения от налогообложения доходов, полученных при ликвидации иностранной организации.

Обновлены коды. Так, исключен справочник «Коды регионов». Коды видов доходов теперь отдельно представлены для доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами.

Расширен состав видов документов, а также категорий налогоплательщиков, заявляющих имущественный вычет. Список кодов видов деятельности расширен и оформлен в отдельное Приложение 5 к порядку заполнения. Введены коды видов операций с ценными бумагами, ПФИ и пр. (Основание - приказ ФНС России от 3 октября 2018 г. №ММВ-7-11/569@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме». Применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2018 г.)

С 1 января 2019 г. граждане могут не платить НДФЛ с продажи некоторых объектов имущества, которые они использовали в предпринимательской деятельности: жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств.

Важным условием освобождения таких доходов от налогообложения остается соблюдение минимального предельного срока владения данным имуществом - три или пять лет. Сейчас такие доходы облагаются НДФЛ во всех случаях.

При продаже имущества, которое было в собственности менее установленного срока владения, необходимо исчислить и уплатить НДФЛ. Однако с 1 января и эту сумму можно уменьшить, применив имущественный налоговый вычет. Так, доход, полученный налогоплательщиком уже в 2019 г., может быть уменьшен на сумму фактических и документально подтвержденных расходов (в т.ч. до 2019 г.), связанных с приобретением этого имущества, за вычетом ранее учтенных расходов при применении специальных налоговых режимов или в составе профессиональных налоговых вычетов. (Информация Федеральной налоговой службы от 17 декабря 2018 г. «С 1 января меняется порядок налогообложения доходов при продаже имущества, ранее используемого ИП».)

С 1 января 2019 г. нерезиденты смогут не платить НДФЛ при продаже имущества, находившего в собственности более минимального срока владения (3 года или 5 лет). Таким образом, правила налогообложения при продаже имущества для резидентов и нерезидентов выравниваются. Если имущество продано ранее предельного срока, то доход облагается НДФЛ у нерезидентов по ставке 30%, у резидентов - 13%. (Информация Федеральной налоговой службы от 7 декабря 2018 г. «С 1 января нерезиденты РФ перестанут платить НДФЛ при продаже имущества, находившегося в собственности более трех и пяти лет».)

Использован материал: система «ГАРАНТ» http://base.garant.ru/77560441/#ixzz5j9F4Babs


Кутенкова Наталья Семеновна

Должность:
Налоговый консультант, работающий по программе налоговый адвокат

Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь


Комментарии к статье. Напишите свой комментарий первым.

Введите цифры на картинке