«Должная осмотрительность» при выборе контрагента (2)
Продолжение. Начало в №11 (215), ноябрь 2017
В Письме от 17.10.2012 №АС-4-2/17710 ФНС России рекомендовала проверять контрагента следующим образом:
- запрашивать документальное подтверждение полномочий руководителя, копии его паспорта;
- проверить, действительно ли контрагент присутствует на месте своей регистрации (производство, торговые площади и т.д.);
- проверить информацию в ЕГРЮЛ;
- оценить, сможет ли контрагент реально выполнить работу (оказать услугу, доставить товар) по договору. Для этого надо учесть время на производство или доставку и т.д.
В письме от 17.12.2014 №03-02-07/1/65228 Минфин РФ предостерег от работы с компаниями, у которых присутствуют такие признаки:
- массовый учредитель (участник);
- массовый руководитель;
- компании нет по адресу регистрации;
- нет персонала, компания состоит из 1-го человека;
- нет налоговой отчётности или она есть, на налоги компания платить по минимуму;
- нет ни своего, ни арендованного транспорта.
В письме от 16.03.2015 №ЕД-4-2/4124 ФНС России сказала, что получить выписку из ЕГРЮЛ в отношении контрагента недостаточно для подтверждения должной осмотрительности в отношении этого контрагента. Если контрагент представляет свою налоговую отчетность, то оценить ее достоверность можно только после выездной проверки.
Сейчас, в 2017 году, проявление должной осмотрительности означает, что налогоплательщик тщательно проверил информацию о контрагенте и удостоверился, что тот не однодневка и платит все налоги в бюджет.
Продолжение следует