Клуб директоров

21
лет

906
директоров

5886
статей





Изменения налогового законодательства со второй половины 2017 года

Продолжение. Начало в №206, февраль 2017

При длительной просрочке уплаты недоимки начисляется больше пеней

Правила расчета пеней, установленные в п. 4 ст. 75 НК РФ, для организаций изменятся. Новшества касаются недоимки, которая возникнет с 1 октября 2017 года.

Если у организации просрочка превысит 30 календарных дней, пени потребуется рассчитывать следующим образом:

  • исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни такой просрочки включительно;
  • исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

Таким образом, при просрочке в 30 календарных дней или меньше юрлицо будет платить пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Сейчас длительность просрочки роли не играет: процентная ставка пеней всегда принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей во время просрочки. С 2016 года ЦБ РФ не устанавливает самостоятельного значения ставки рефинансирования - она равна ключевой ставке (изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N401-ФЗ.)

НК РФ дополняется положениями об обоснованности налоговой выгоды

Согласно новой ст. 54.1 НК РФ уменьшить базу или сумму налога можно, если выполнены все следующие условия:

  • организация не исказила в налоговом и бухгалтерском учете или налоговой отчетности сведения о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения;
  • сделка или операция совершена не с целью неуплаты или неполной уплаты налога, а также его зачета или возврата;
  • контрагент или лицо, которому передано обязательство по сделке или операции, исполнили его.

В этой ситуации претензий к налогоплательщику быть не должно, даже если первичные документы подписало ненадлежащее лицо, контрагент нарушил законодательство о налогах и сборах или можно было совершить другую законную сделку с тем же экономическим результатом. Такие обстоятельства не считаются самостоятельным основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Новые положения касаются налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов, налоговых агентов и применяются при проверках, назначенных после 19 августа 2017г. (изменения предусмотрены Федеральным законом от 18.07.2017 N163-ФЗ).

С 1 октября 2017 г. вступают в силу следующие изменения по НДС

Юрлица должны составлять счета-фактуры по обновленной форме. В «форме» счета-фактуры появятся следующие уточнения:

  • в новой графе 1а нужно будет указывать код вида товара по «ТН ВЭД ЕАЭС». Эту графу необходимо заполнять при вывозе товаров в страны ЕАЭС. Если данных нет, то ставится прочерк;
  • в графе 11 вместо номера таможенной декларации нужно будет приводить ее регистрационный номер. Напомним, что это разные номера;
  • в строке 8 появится уточнение о необходимости заполнять ее при наличии идентификатора госконтракта. Изменение техническое, ведь «правила заполнения» счета-фактуры это уже предусматривают.

Отметим, что в форме корректировочного счета-фактуры тоже будет добавлена графа с кодом вида товара и уточнена строка об идентификаторе госконтракта.

В счете-фактуре недостаточно указывать лишь город в строках с адресами покупателя и продавца

В строки 2а и 6а нужно будет вносить адрес юрлица так, как указано в ЕГРЮЛ.

До 1 октября в этих строках отражается место нахождения продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами. Налоговики еще в 2015 году «поясняли», что в строке 2а следует указывать все элементы адреса.

Организации обязаны использовать новую форму книги покупок

Форма книги покупок и правила ее ведения изменятся с 1 октября. Выделим следующие новшества:

  • при ввозе товаров из стран, которые не входят в ЕАЭС, в графе 15 нужно будет указывать стоимость как в учете. Сейчас ФНС предлагает и другие варианты;
  • при регистрации в книге покупок счетов-фактур на предоплату не нужно будет делать пометку «частичная оплата». «Требование» об этом из правил удалят;
  • можно будет заносить в книгу покупок авансовые счета-фактуры при безденежной форме расчетов, поскольку «запрет» это делать отменят;
  • в форме книги покупок скорректируют название двух граф. Графа «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)» будет называться «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)», а графа «Номер таможенной декларации» - «Регистрационный номер таможенной декларации». Несмотря на то, что уточнения незначительные, форму нужно будет обновить всем налогоплательщикам.

Юрлица должны пользоваться обновленной формой книги продаж

В документе появятся следующие графы, которые потребуются не всем налогоплательщикам:

  • 3а «Регистрационный номер таможенной декларации». Заполнять эту графу нужно будет при реализации товаров, которые выпущены для внутреннего потребления после завершения таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области;
  • 3б «Код вида товара». Этот код по «ТН ВЭД ЕАЭС» необходимо будет указывать для товаров, которые экспортированы в страны ЕАЭС.

Тем, кого новшества не касаются, все равно нужно будет применять обновленную форму книги продаж (изменения предусмотрены постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N981).

Источник: http://www.buhgalteria.ru/news/n156253 © Бухгалтерия.ру


Кутенкова Наталья Семеновна

Должность:
Налоговый консультант, работающий по программе налоговый адвокат

Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь