---

Взаимозависимость физических и юридических лиц

В современной предпринимательской деятельности нередко складывается так, что в руках одних и тех же учредителей сосредоточено несколько юридических лиц. Также распространенной практикой является ситуация, когда предприятия, которыми фактически владеет одно лицо, формально учреждаются его близкими или дальними родственниками, подчиненными.

Однако в данном случае существует риск, что сделки в таких организациях налоговые органы признают как сделки между взаимозависимыми лицами в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. Инспектор в ходе такой сделки имеет право пересмотреть ее ценовой уровень и доначислить налоги.

Рассмотрим более подробно понятие, способы признания лиц взаимозависимыми и почему стоит обращать внимание на данный факт при заключении сделок.

Основания признания лиц взаимозависимыми в силу закона

• Участие в капитале – если доля прямого или косвенного участия составляет более 25%.
• Участие в управлении и контроле – если полномочия на избрание органов управления составляют не менее 50% или есть полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа.
• Родство и должностное подчинение – только для физических лиц.

Физические лица признаются взаимозависимыми по двум основаниям:

1) Если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению (подчиненность по должностному положению)*.

* – указанное подчинение должно вытекать из положений законодательства или основываться на внутренних (локальных) документах организации. При этом подчинение предполагает, что у одного лица присутствуют прямые распорядительные полномочия в отношении другого лица.

2) Взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо по отношению к его супругу (супруге), родителям (в т.ч. усыновителям), детям (в т.ч. усыновленным), полнородным и неполнородным братьям и сестрам, опекунам (попечителям) или подопечному (подчиненность в связи с семейным положением).

Способы признания лиц взаимозависимыми

Признание лиц взаимозависимыми в силу закона.

Лица самостоятельно признают себя взаимозависимыми, если на особенности отношений между ними может повлиять хотя бы одно из следующих обстоятельств:

• условия заключенных ими сделок;
• результаты заключенных ими сделок;
• экономические результаты их деятельности;
• экономические результаты деятельности представляемых ими лиц.

Лица признаются взаимозависимыми по решению суда. Так, в случае наличия спора между организациями и (или) физическими лицами, являющимися сторонами сделки, по поводу признания себя взаимозависимыми лицами, такой спор может быть разрешен в судебном порядке. При этом обратиться в суд с иском о признании лиц взаимозависимыми могут как лица, являющиеся сторонами сделки, так и налоговые органы.

Каковы последствия совершения сделок между взаимозависимыми лицами?

Несколько лет назад перечень взаимозависимых лиц существенно расширился, в связи с чем многие организации по максимуму исключили из своей практики отношения между потенциально взаимозависимыми лицами, так как подобные сделки** могут привести к негативным последствиям.

** к сделкам между взаимозависимыми лицами относятся:

• сделки между организациями, учредителями которых являются одни и те же граждане;
• сделки между юридическим лицом и его руководителем;
• сделки между двумя юридическими лицами, руководитель одного из которых имеет значительную долю участия в другом юридическом лице;
• сделки между организацией и физическим лицом – участником данной организации.

Наличие отношений взаимозависимости является одним из оснований проверки налоговыми органами правильности применения цен по сделкам. На сделки, осуществляемые взаимозависимыми и аффилированными лицами, распространяются дополнительные требования, и к ним применяются особые правила. Кроме того, взаимозависимость сторон сделки влияет на порядок исчисления налогов и влечет применение особых методов налогового контроля.

В настоящее время внимание к операциям между взаимозависимыми лицами со стороны контролирующих органов становится все более пристальным. В связи с чем хочется посоветовать всем налогоплательщикам более тщательно проводить предварительный правовой анализ заключаемых договоров во избежание неприятностей со стороны налоговых органов.

Продолжение следует

---

---