---

Изменения в налоговом законодательстве с 2017 года

С 1 января 2017 г. предвидится новое изменение, касающееся страховых взносов: их передадут в Федеральную налоговую службу (ФНС РФ). Также изменится и их название: они будут называться ЕССС, что означает «единый социальный страховой сбор». Такие новшества будут внедрены благодаря налоговой реформе, и это затронет непосредственно всех российских страхователей.

Согласно Указу Президента РФ от 15.01.2016 г. №13, страховые вносы не будут полностью отменены, их заменит единый социальный страховой сбор – ЕССС. Такая замена будет произведена с 01.01.2017 г.

Ранее приходилось платить взносы по трем КБК: на соцстрахование, на пенсионное страхование, на медстрахование.

С введением изменений предвидится единый сбор по одному КБК, который будет утвержден Минфином РФ уже к 01.12.2016 г., а перераспределением денежных средств по инстанциям займется ФНС РФ.

Размер ЕССС будет определен до 30.11.2016, то есть за месяц до окончания отчетного периода и начала нового (до 01.01.2017 г.). Однако известно, что общая ставка не превысит существующие по трем вышеуказанным налогам. Однако есть вероятность, что ставка по ЕССС будет даже меньше, по предложению президента она будет уменьшена на 2,5-3%.

На сегодняшний день сроки уплаты данного страхового сбора пока еще не установлены, однако предварительно планируется, что сроки будут те же, как и в случае уплаты страховых взносов, то есть не позже 15 числа. КБК для уплаты данного налога будут известны позднее – после 1 декабря 2016 года. К этому числу будут известны реквизиты по уплате налога, штрафов и пеней по ЕССС. Форма отчетности по налогу будет разработана к 1 октября 2016 года, в ней будут учтены все необходимые сведения для администрирования расходной части, а также поля для персонифицированного учета. Скорее всего, отчет будет предоставляться ежеквартально и заполняться нарастающим итогом с начала года.

Отчитываться по налогу необходимо будет в ФНС по месту регистрации организации. При наличии обособленных подразделений отчетность будет предоставляться по месту их нахождения при наличии у них отдельного баланса, расчетного счета и при условии, что они самостоятельно начисляют заработную плату сотрудникам. Выездные и камеральные проверки будут проводить работники налоговых органов с 1 января 2017 года. Поэтому фонды должны были подготовить списки плательщиков к 15 мая 2016 года, а также провести сверки по расчетам. Синхронизировать базы данных ПФР и ФНС, а также сопоставить сведения о застрахованных лицах планируется к 15 августа 2016 года. Выездные и камеральные проверки по взносам, уплаченным до 2017 года, будут проводиться совместно двумя структурами – ФНС и ПФР. При этом глубина проверки может достигать 3 лет.

На страховой сбор распространят обязательный досудебный порядок решения налоговых споров. Обжаловать решения по страховому сбору нужно будет сначала в вышестоящей инстанции – региональном налоговом управлении (УФНС России), а только потом в суде.

Произойдут преобразования и в порядке применения классификаторов. В Налоговом кодексе останется упоминание только об ОКВЭД. С этим классификатором необходимо будет свериться, чтобы понять, есть ли у компании право на льготу. Сейчас налоговые нормы привязаны к разным классификаторам: льготы по сельхозналогу – к классификатору продукции ОКП, а региональные льготы по упрощенке, вмененке и патенту – к ОКУН.

Правила для договоров в у.е. также появятся прямо в Налоговом кодексе. Пока многие ситуации с такими договорами разъяснены в письмах Минфина и ФНС. Например, что аванс не нужно пересчитывать на дату отгрузки (письмо ФНС России от 21 июля 2015 г. №ЕД-4-3/12813).

С 2017 года произойдут изменения налоговой декларации по налогу на прибыль.

Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год надо будет сдать по обновленной форме. Появится возможность учесть все изменения Налогового кодекса с начала 2015 года: введение торгового сбора, возможность самостоятельной корректировки налоговой базы по нерыночным сделкам с взаимозависимыми лицами, изменение ставки НДФЛ по дивидендам и т.д.

К налоговым изменениям по УСН можно отнести установленные лимиты доходов. Компании смогут применять упрощенку, если выручка за 9 месяцев предыдущего года не превысила 90 млн руб. Лимит доходов, позволяющий оставаться на упрощенке, вырастет до 120 млн руб. Для сравнения: применять спецрежим в 2016 году смогли компании и ИП, выручка которых за 9 месяцев 2015 года составила не больше 51,615 млн руб. А предельные доходы упрощенщика в 2016 году – 79,74 млн руб. До 2021 года оба лимита – 90 млн руб. и 120 млн руб. – индексироваться не будут.

Лимит основных средств, позволяющий компаниям переходить на упрощенку, сохранится на уровне 100 млн руб. Однако для отдельных налогоплательщиков и видов деятельности регионы смогут увеличивать лимит до 150 млн руб.

---

---