---

Изменения в налоговом законодательстве с 2016 года

Федеральным законом от 15.02.2016 г. №25-ФЗ уточнено понятие «контролируемая задолженность» в целях учета процентов по долговым обязательствам при определении базы по налогу на прибыль российских организаций.

Определены случаи, когда непогашенная задолженность не признается контролируемой. Например: при определенных условиях не считается контролируемой непогашенная задолженность российских организаций перед независимыми банками, даже если она обеспечена гарантией или поручительством иностранного взаимозависимого лица.

Также суд наделен правом признавать контролируемой непогашенную задолженность по долговым обязательствам, не указанным в НК РФ, если установлено, что конечной целью выплат по ним являются выплаты иностранным организациям, взаимозависимым с налогоплательщиком.

Таким образом, можно предположить, что не только суд, но и налоговые инспекторы при проведении налоговых проверок будут принимать во внимание данную норму.

Контролируемая задолженность, согласно ст. 269 НК РФ, это задолженность организации, по которой иностранная организация, прямо или косвенно владеющая более чем 20% уставного (складочного) капитала (фонда) российской организации-должника, или российская организация, которая является аффилированным лицом такой иностранной организации:

• является кредитором;
• выступает поручителем, гарантом или иным образом обязуется обеспечить исполнение долгового обязательства российской организации.

Кроме этого, внесены изменения в НК РФ, регламентирующие правила налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (Федеральный закон от 15.02. 2016 г. №32-ФЗ). Прежде всего, скорректирован порядок определения прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании. Так, эта величина может быть определена одним из двух способов.

Во-первых, по данным финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом этой компании за финансовый год. В этом случае прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании признается величина прибыли (убытка) этой компании до налогообложения. Однако для применения этого способа есть условия.

В частности, постоянным местонахождением КИК должно являться иностранное государство, с которым у России имеется международный договор по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с РФ. Либо в отношении этой финансовой отчетности должно быть представлено аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.

Второй способ определения прибыли – по правилам, установленным для российских организаций-налогоплательщиков. Он применяется, если не выполнены условия для использования первого способа, либо по выбору налогоплательщика. Причем если такой способ выбран, то применять его нужно не менее пяти налоговых периодов с даты начала его применения, и это должно быть закреплено в учетной политике.

Кроме того, исключена необходимость двойного налогообложения дохода в виде дивидендов, полученных от КИК, которые уже подлежали налогообложению.

Увеличен срок для уведомления налогового органа об участии в иностранной организации (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица), а также о прекращении такого участия. Теперь он составляет три месяца вместо одного.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены льготы для контролирующих лиц, получающих имущество контролируемой компании, если ликвидация последней завершена до 1 января 2017 года. Теперь этот срок продлен до 1 января 2018 года. Кроме того, он может быть увеличен по определенным причинам. Например, если КИК участвует в судебных разбирательствах.

---

Постоянно изменяющееся налоговое законодательство, добавление различных форм отчетности требуют от индивидуальных предпринимателей и организаций уделять много времени для их мониторинга с целью избежания претензий со стороны налоговых органов. Предлагаем обратиться за помощью к профессионалам!

ООО Центр правовой помощи бухгалтерского учета и аудита «KNS-правовед», работающий в данном сегменте уже 10 лет предлагает полный комплекс бухгалтерских и юридических услуг индивидуальным предпринимателям и предприятиям малого и среднего бизнеса для которых нецелесообразно и затратно содержать штат собственной бухгалтерской и юридической службы.

Персонал нашей компании поможет сэкономить Ваше время и деньги, организовать ведение бухгалтерского и налогового учета, юридическое сопровождение сделок, быть Вашим представителем в налоговых органах и судах, чтобы в ходе финансово-хозяйственной деятельности Вы имели минимум проблем.

Внимание! Мы переехали. Наш новый адрес: Владивосток, ул. Светланская, 78-б, бизнес- центр «Фрегат», офис 307 (ост. «Цирк»)

---

---