Клуб директоров

20
лет

904
директоров

5860
статей



Изменения по налогу на прибыль в 2016 году

С 2016 году амортизируемым признается имущество, первоначальная стоимость которого превышает 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2016). Это относится к объектам (основным средствам и нематериальным активам), вводимым в эксплуатацию после 1 января 2016 г. А вот затраты на приобретение имущества стоимостью до 100 тыс. руб. в 2016 году можно сразу списывать на расходы по мере передачи имущества в эксплуатацию.

До 2016 года лимит стоимости основных средств составлял 40 тыс. руб. Поэтому имущество, введенное в эксплуатацию до 1 января 2016 г. стоимостью свыше 40000 руб. и до 100000 руб. включительно, нужно продолжать амортизировать и в 2016 году.

Однако нужно иметь в виду, что в бухучете в качестве основных средств по-прежнему учитывается имущество стоимостью более 40000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01). Этот лимит стоимости основных средств в бухучете не увеличился.

С 2016 года измененился порядок уплаты квартальных авансов по налогу на прибыль. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка не превысила в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (или 60 млн руб. за четыре квартала) могут в 2016 году уплачивать только квартальные авансовые платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2016). В 2015 году этот лимит составлял 10 млн руб. в среднем за квартал.

Кроме того, вновь созданные организации могут уплачивать в 2016 году только квартальные авансовые платежи, если сумма выручки не превышает 5 млн руб. в месяц, либо 15 млн руб. в квартал (п. 5 ст. 286 НК РФ ). Причем уже в январе 2016 года, проверяя нужно ли уплачивать ежемесячные авансовые платежи, можно применять новые лимиты.

Если выручка организации за 2015 год составила от 40 млн руб. до 60 млн руб., то подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 г., и уведомлять инспекцию об отсутствии оснований для оплаты  ежемесячных авансов не нужно, поскольку у инспекции есть данные о выручке любой организации. (Письма ФНС от 14.04.2011 №КЕ-4-3/5985, от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2894@).

В связи с данными изменениями Федеральная налоговая служба России своим письмом от 14 марта 2016 года №СД-4-3/4129@ дала указания нижестоящим налоговым органам при получении налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2015 год, составленных в целом по организации:

  1. выбрать налогоплательщиков, у которых согласно декларации доход от реализации выше 10 млн. руб., но не превышает сумму 15 млн. руб. в среднем за каждый квартал 2015 года;
  2. проверить, исчислены ли данными налогоплательщиками в налоговых декларациях за 9 месяцев 2015 г. ежемесячные авансовые платежи на 1 квартал 2016 года ;
  3. в пятидневный срок со дня сложения платежей проинформировать налогоплательщика об изменении порядка уплаты им авансовых платежей;
  4. при наличии у налогоплательщика обособленных подразделений на территориях, подведомственных иным налоговым органам, налоговый орган по месту нахождения организации в 5-дневный срок направляет в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений , информационное сообщение об изменении с 1 января 2016 года порядка уплаты налогоплательщиком авансовых платежей налога на прибыль организаций.

Изменения законодательства по налогу на прибыль не ограничились вышеукзанными новшествами. В 2016 году продолжилась законодательная работа связанная с данным налогом. Так Федеральным законом от 15.02.2016 №25-ФЗ откорректировано понятие контролируемой задолженности для целей налогообложения прибыли. А благодаря Федеральному закону от 15.02.2016 №32-ФЗ претерпел изменения порядок налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций.

Федеральный закон от 15.02.2016 №25-ФЗ установил, что с 1 января по 31 декабря 2016 г. непогашенная задолженность, указанная в п. 2 ст. 269 НК РФ, не признается контролируемой задолженностью при одновременном выполнении двух условий.

Первое: долговое обязательство возникло перед банком (включая иностранный банк), не признаваемым взаимозависимым лицом как с российской организацией, так и с лицами, выступающими поручителем, гарантом или иным образом обязующимися исполнить долговое обязательство налогоплательщика.

Второе: с момента возникновения долгового обязательства налогоплательщика не происходило прекращения (исполнения) указанного долгового обязательства как в части суммы основного долга, так и в части уплаты процентов иностранной организацией, указанной в п. 2 ст. 269 НК РФ, и (или) аффилированным лицом этой иностранной организации, выступающими поручителем, гарантом или иным образом обязующимися обеспечить исполнение этого долгового обязательства.

Продолжение темы в следующем номере


Внимание! Мы переехали! Наш новый адрес:
Владивосток, ул. Светланская, 78-б, Бизнес центр «Фрегат», офис 307
(ост. «Цирк»)


Кутенкова Наталья Семеновна

Должность:
Налоговый консультант, работающий по программе налоговый адвокат

Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь


Комментарии к статье. Напишите свой комментарий первым.

Введите цифры на картинке