---

Изменения в налоговом законодательстве в 2016 году по косвенным налогам

1. С 1 января 2016 года увеличится число компаний, которые могут применять заявительный порядок возмещения НДС, не подавая банковскую гарантию.

С 10 млрд до 7 млрд руб. снижена совокупная сумма налогов, при достижении которой можно использовать заявительный порядок возмещения НДС, не предоставляя банковскую гарантию (пп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Изменения действуют с возмещения по декларациям за периоды с I квартала 2016 года.

Напомним, налогоплательщики вправе применять заявительный порядок, если соблюден ряд условий, которые касаются суммы налогов за определенный период и времени, в течение которого существует организация.

Если требования не соблюдены, то налогоплательщик все же может использовать заявительный порядок, но для этого необходимо предоставить банковскую гарантию. Специальные положения о применении этого порядка установлены для резидентов территории опережающего социально-экономического развития и резидентов свободного порта Владивосток.

Компании, получившие статус резидента свободного порта Владивосток, с 2016 года могут применять заявительный порядок возмещения НДС (пп. 4 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Для возмещения НДС в заявительном порядке (до завершения камеральной проверки декларации по НДС) нужно вместе с декларацией подать в ИФНС оригинал или копию договора поручительства управляющей компании, которая определена законом «О свободном порте Владивосток» (Федеральный закон от 13.07.2015 №212-ФЗ).

Договор поручительства должен соответствовать следующим требованиям (п. 4.1 ст. 176.1 НК РФ):

• он должен действовать как минимум 8 месяцев со дня подачи декларации, в которой заявлен НДС к возмещению;
• указанная в договоре сумма должна быть равна или превышать сумму НДС, заявляемую к возмещению.

(Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2015 №397-ФЗ.)

2. Для подтверждения нулевой ставки НДС контрактом признаются один или несколько документов.

Контракт может состоять как из одного документа, подписанного сторонами, так и из ряда документов, которые свидетельствуют о том, что участники достигли соглашения по всем существенным условиям сделки. Эти положения появились в п. 19 ст. 165 НК РФ.

Если представляется комплект документов, то в нем должны содержаться сведения о предмете, участниках и условиях сделки (в том числе о ее цене и сроках исполнения).

До 2016 года в НК РФ не было указано, каким может быть контракт для подтверждения нулевой ставки НДС. Минфин России считал, что контракт должен быть заключен в соответствии с ГК РФ. Поскольку ведомство ссылалось на положения о форме договора и акцептовании, вероятно, оно допускало, что налогоплательщик вправе представить контракт и как единый документ, и как ряд документов. Суды такой подход поддерживали. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 №323-ФЗ.)

3. С 1 января 2016 г. от НДС освобождается реализация линз, предназначенных для коррекции зрения, а также корригирующих очков и оправ к ним, включая солнцезащитные (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ). До 2016 года НДС не облагались лишь операции по реализации обычных очков и линз.

5. Решено продлить еще на год (до 2017 года) нулевую ставку НДС по авиаперевозкам пассажиров и багажа в Крым и Севастополь.

6. С 1 января 2016 года возросли ставки акцизов на некрепкий алкоголь, табачные изделия и автомобили.

Повышение касается ставок на вино (кроме вина с защищенным географическим указанием или наименованием места происхождения), пиво, сигареты, автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л.с. При этом ставки акциза на прямогонный бензин и моторные масла по сравнению с 2015 годом снижены. Такие положения содержатся в п. 1 ст. 193 НК РФ. (Изменения установлены Федеральным законом от 23.11.2015 №323-ФЗ. Ранее поправки к п. 1 ст. 193 НК РФ предусматривались Федеральным законом от 24.11.2014 №366-ФЗ.)

7. На автомобильный бензин всех классов ставки акцизов увеличились

Ставка на бензин класса 5 возросла на 2000 руб. Теперь она равна 7530 руб. за 1 т. На бензин, который не соответствует такому классу, повышение ставки существеннее: она увеличилась на 3200 руб. и составляет 10500 руб. за 1 т. Данные изменения внесены в п. 1 ст. 193 НК РФ. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 №323-ФЗ.)

8. На вина с защищенным географическим указанием установлена пониженная ставка акциза.

Для вин, которые имеют защищенное географическое указание или наименование места происхождения, ставка акциза в 2016 году составит 5 руб., а для игристых вин – 13 руб. за литр. Такие специальные положения появились в п. 1 ст. 193 НК РФ. Акциз на другие вина и игристые вина равен 9 и 26 руб. за литр соответственно. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 №323-ФЗ.)

Продолжение следует

---

---