Налоговое планирование при осуществлении инвестиционной деятельности в Приморском крае (2)

Продолжаем разговор о возможных вариантах налогового планирования при осуществлении инвестиционной деятельности предприятий Приморского края с начальником отдела налогообложения юридических лиц Управления Федеральной налоговой службы России по Приморскому краю Ольгой Валентиновной Кузьминской.

Резиденты Особой экономической зоны промышленного типа

Для резидентов Особой экономической зоны льготная ставка по налогу на прибыль организаций действует только в части краевого бюджета. В соответствии со ст. 2.1 краевого закона от 19.12.2013 №330-КЗ, в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, применяются ставки:

в размере 0 процентов – в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета были признаны первые доходы от деятельности на территории Особой экономической зоны;
в размере 10 процентов – в течение следующих пяти налоговых периодов.

Резиденты, реализующие Региональные инвестиционные проекты

Резиденты, отвечающие условиям, установленным главой 3.3 Налогового кодекса Российской Федерации, и осуществляющие на территории Приморского края капитальные вложения в сумме не менее 50 млн рублей в течение не более трех последовательных лет или в сумме не менее 500 млн рублей в течение не более пяти последовательных лет, могут применять ставку размере 0 процентов в федеральный бюджет в течение десяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета были признаны первые доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта.

В части регионального бюджета статьей 1 краевого закона от 19.12.2013 №330-КЗ установлена льготная ставка:

в размере 0 процентов – в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета были признаны первые доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта;
в размере 10 процентов – в течение следующих пяти налоговых периодов.

Для организаций, осуществляющих инвестиции на территории Приморского края

На льготное налогообложение вправе рассчитывать организации, даже не будучи включенными в реестр участников РИП, но реализующие инвестиционные проекты.

Организации, реализовавшие не ранее 1 января 2015 года капитальные вложения в сумме не менее 50 млн рублей в течение не более трех последовательных лет или в сумме не менее 500 млн рублей в течение не более пяти последовательных лет и не получившие статус резидента по какому-либо из режимов благоприятствования инвестициям, могут воспользоваться возможностями по льготной ставке по налогу на прибыль в части краевого бюджета в соответствии со статьей 2 краевого закона от 19.12.2013 №330-КЗ в размере 13,5 процента в течение десяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета были признаны первые доходы от реализации услуг, осуществленных в результате реализации инвестиционного проекта.

Налог на имущество организаций

При реализации инвестиционного проекта вводятся в строй новые объекты основных средств и происходит увеличение их стоимости. Поэтому для возможности более быстрого достижения окупаемости вложенных инвестиций и достижения точки безубыточности в Приморском крае предусмотрели льготу по налогу на имущество для вновь вводимых в эксплуатацию основных фондов.

По налогу на имущество организаций для инвесторов на территории Приморского края предусмотрены следующие льготы.

Пунктом 3 статьи 2 Закона Приморского края от 28.11.2003 года №82-КЗ (с изменениями и дополнениями) для имущества организаций, вновь созданного и (или) приобретенного в целях реализации инвестиционного проекта и не входящего в состав налоговой базы до начала реализации такого инвестиционного проекта, предусмотрены налоговые ставки в размере:

0 процентов – на пять лет с месяца, следующего за месяцем постановки такого имущества на баланс организации;
0,5 процента – в течение последующих пяти лет с месяца, следующего за месяцем, в котором прекратила действие налоговая ставка, установленная абзацем вторым настоящей части.

Указанные налоговые ставки вправе применять организации, отвечающие одновременно следующим требованиям:

организация реализовала не ранее 1 января 2015 года на территории Приморского края инвестиционный проект, капитальные вложения в который осуществлены в сумме не менее 50 млн рублей в течение не более трех последовательных лет или в сумме не менее 500 млн рублей в течение не более пяти последовательных лет;
организация зарегистрирована в качестве юридического лица на территории Приморского края.

Земельный налог

Что касается земельного налога, то на основании п. 2 ст. 387 НК РФ представительным органам муниципальных образований предоставлено право устанавливать дополнительные налоговые льготы по земельному налогу, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Таким образом, вопрос об уменьшении налоговой нагрузки при взимании земельного налога (снижении налоговой ставки, предоставлении налоговых льгот) может быть решен представительным органом муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

Всего по данным Инвестиционного агентства Приморского края в период 2015-2020 годы на территории Приморского края ожидается реализация не менее 180 инвестиционных проектов на сумму не менее 3274 миллиарда рублей, и это не придел.

По экономическим расчетам Правительства РФ ожидается, что совместная работа по реализации Долговременной государственной программы развития Дальнего Востока, в части создания благоприятного инвестиционного климата, а также непосредственная работа инвесторов приведут к увеличению валового регионального продукта, улучшению социально-экономического развития Приморского края.

Развитие новых производств повлечет за собой создание новых рабочих мест и увеличение добавленной стоимости. Что, даже при условии предоставления льготных ставок по налогам, повлечет увеличение поступлений налогов и сборов, иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.