Клуб директоров

20
лет

904
директоров

5860
статей



«Упрощенцам» на заметку

Лимит доходов для применения УСН в 2015 году установлен приказом Минэкономики от 29.10.2014 №685. Для применения УСН в 2015 году доходы при УСН должны составлять не более 68,82 млн руб. Это и есть лимит доходов для применения УСН в 2015 году.

В главе 26.2 НК РФ приведены условия, при нарушении которых налогоплательщики теряют право на применение упрощенной системы. В ней говорится, что если доходы при УСН превышают лимит доходов (68,82 млн руб. с 1 января в 2015 года), то упрощенец должен перейти на общий режим. Переход на общий режим происходит с квартала, в котором превышен лимит доходов для применения УСН в 2015 году, а именно 68,82 млн руб.

При расчете лимита доходов по УСН в 2015 году учитывают доходы от реализации (ст. 249 и абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ); внереализационные доходы (ст. 250 и абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ); авансы, полученные налогоплательщиками, которые до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

При определении доходов нужно исключить из них суммы НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).

В предельную величину дохода не включают:

  • Доходы, полученные от деятельности, переведенной на ЕНВД. Это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении доходов, полученных от деятельности на упрощенке (письмо Минфина России от 28.05.2013 №03-11-06/2/19323).
  • Доходы, фактически полученные в момент применения упрощенки, но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на упрощенку - для налогоплательщиков, перешедших на упрощенку с общей системы налогообложения (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
  • Доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
  • Суммы дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживается (уплачивается) поставкам 0, 9 или 15 процентов (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ и письмо Минфина от 05.10.2011 №03-11-06/2/137).
  • Автономные учреждения при расчете лимита в состав доходов не включают субсидии, полученные ими на выполнение государственного (муниципального) задания (подп 1 п. 1.1 ст. 346.15 и абз. 3 подп. 14 п.1 ст. 251 НК РФ).

2 апреля 2014 г. вступил в силу закон №52-ФЗ, который внес изменения в 1 и 2 часть НК РФ и другие законодательные акты РФ. В числе других - изменения, касающиеся использования спецрежимов: УСН и системы налогообложения в форме ЕНВД.

Так, с 01.01.2015 года Закон №52-ФЗ частично лишает упрощенцев такой привилегии, как освобождение от уплаты налога на имущество.

В главы №26.3 и 26.2 НК РФ внесены поправки, в соответствии с которыми освобождение от налога на недвижимое имущество не касается объектов недвижимости, база для налогообложения по ним определяется как их кадастровая цена в соответствии с НК РФ.

Отметим, что, согласно пункту 1 статьи №378.2 главы 30 «Налог на имущество компаний» НК РФ, налоговая база исчисляется от кадастровой имущественной стоимости, которая утверждена в установленном порядке, по отношению к таким видам недвижимости, признаваемым объектами данного налогообложения:

  • бизнес-центры и ТЦ (комплексы) и имеющиеся помещения в них;
  • нежилые помещения, предназначение которых по кадастровым паспортам объектов недвижимости или документам техучета (инвентаризации) объектов недвижимого имущества предусматривает расположение торговых объектов, офисов, объектов бытового обслуживания и общественного питания или которые реально используются для размещения торговых объектов, офисов, объектов бытового обслуживания и общественного питания;
  • объекты недвижимости зарубежных компаний, не осуществляющих своей деятельности на территории России через свои постоянные представительства, а также объекты недвижимости зарубежных компаний, не относящиеся к деятельности данных компаний в РФ.

Введение такой процедуры определения налоговой базы на территории конкретного субъекта Российской Федерации осуществляется посредством принятия закона субъекта федерации.

Кроме этого, Закон №52 внес еще одну поправку в главу 26.2 Налогового кодекса РФ. Изменения коснулись п.п. 14 п. 3 ст. №346.12 НК РФ, который устанавливает запрет на применение УСН для компаний, у которых доля участия иных юридических лиц составляет более 25%. Закон также определяет перечень компаний, на которые этот запрет не распространяется.

Законом №52-ФЗ откорректированы два последних пункта этого перечня. Согласно поправкам, ограничение на применение УСН по доле участия иных юрлиц не распространяется на созданные согласно ФЗ от 23.08.1996 г. №127 «О науке и федеральной научной политике» и ФЗ от 29.12.2012 г. №273 «Об образовании в РФ» автономными и бюджетными научными организациями и образовательными учреждениями высшего образования хозобщества и хозпартнерства.


Кутенкова Наталья Семеновна

Должность:
Налоговый консультант, работающий по программе налоговый адвокат

Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь


Комментарии к статье. Напишите свой комментарий первым.

Введите цифры на картинке