Новый порядок расчета налога на имущество физических лиц

Заместитель руководителя Управления ФНС России по Приморскому краю, Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Елена Дмитриевна Каграманова рассказала читателям журнала об изменениях в исчислении налога на имущество физических лиц.

Сразу следует отметить, что налог на имущество физических лиц за 2014 год исчисляется налоговыми органами в 2015 году исходя из инвентаризационной стоимости объектов. Срок уплаты налога установлен не позднее 1 октября 2015 года.

В связи с принятием главы 32 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество физических лиц», предусмотрен переходный период с 2015 по 2020 годы, когда допускаются два варианта определения налоговой базы при расчете налога на имущество физических лиц:

от инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года;
от кадастровой стоимости объектов недвижимости, если в субъекте Российской Федерации будет принято решение об установлении особенностей при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

За 2015 год налог на имущество физических лиц будет исчисляться в 2016 году исходя из инвентаризационной стоимости объектов, умноженной на коэффициент-дефлятор (приказом Минэкономразвития установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,147).

Для перехода на новый порядок исчисления налога исходя из кадастровой стоимости в каждом регионе страны должно быть принято решение об установлении единой даты введения такого порядка исчисления. И сейчас в Законодательном Собрании Приморского края идет обсуждение законопроекта. Закон планируется принять уже в этом году.

Облагаться налогом будут объекты, находящиеся в собственности граждан, такие как жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

С первого января этого года в указанный перечень включены такие новые объекты, как единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, машино-место.

Одним из главных условий введения налога от кадастровой стоимости является законодательное сохранение всех без исключения льгот (для 15 категорий граждан), действовавших ранее, в том числе для пенсионеров, инвалидов, военнослужащих, «чернобыльцев» и т.д.

Обращаю внимание, что в настоящее время льготные категории граждан имеют льготы на все объекты недвижимости.

Налоговым Кодексом РФ вводится ограничение в виде предоставления льгот только по одному объекту каждого вида недвижимости (на одну квартиру + один дом + один гараж и т.п.).

Если у гражданина в собственности, например, несколько домов, квартир, гаражей, то он будет иметь право на льготу за один дом, одну квартиру, один гараж.

При этом гражданин вправе сам выбрать, по какому объекту он хочет получить льготу. Если он не обратится с таким заявлением – налоговая служба сама предоставит ему льготу по объекту с наибольшей кадастровой стоимостью.

Впервые в Налоговом кодексе РФ для снижения налоговой нагрузки на граждан введена система налоговых вычетов на жилые объекты (речь именно о жилых объектах, в том числе и дачных домах).

На квартиру вычет составляет 20 кв. м, на комнату – 10 кв. м, на жилой дом – 50 кв. м, на единый недвижимый комплекс – 1 млн рублей. Это означает, что при исчислении налога на имущество расчет будет производиться не от кадастровой стоимости всего объекта, а от кадастровой стоимости за минусом вычета. Скажем, если площадь квартиры 60 метров, то налог будет исчисляться фактически с кадастровой стоимости 40 «квадратов».

Для перехода муниципальных образований на новый порядок налогообложения при исчислении налога на имущество физических лиц с инвентаризационной стоимости на кадастровую стоимость необходимо учесть все объекты недвижимого имущества различных видов, расположенные на территории каждого муниципального образования.

При этом следует определиться, какие объекты недвижимости подлежат налогообложению в полном объёме, а на какие распространятся льготы либо налоговые вычеты в соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ. Для этого Управлением ФНС России по Приморскому краю совместно с Советом муниципальных образований Приморского края проводится работа. Непосредственно в муниципальных образованиях по краю создаются рабочие группы с обязательным участием представителей налоговой службы, Росреестра, кадастровой палаты и муниципальных образований.

На сегодняшний момент работа по подготовке к переходу на исчисление налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости достаточно эффективно проводится налоговыми органами совместно с администрациями городов Владивостока, Находки.

В функции рабочей группы входит проведение сравнительного анализа налоговой нагрузки для собственников типовых объектов налогообложения различных видов при исчислении налога на имущество физических лиц на основе кадастровой стоимости объектов недвижимости и при исчислении налога на имущество физических лиц на основе инвентаризационной стоимости, формирование предложений по установлению налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц, а также информационно-разъяснительная работа с налогоплательщиками по изменению налогового законодательства РФ по налогу на имущество физических лиц.

Совместная работа местных органов власти, налоговых органов и Управления Росреестра позволит установить ставки налога, которые не должны вызвать серьезного увеличения налоговой нагрузки, и позволит жителям края комфортно уплачивать налоги.

Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно, обратившись к публичной кадастровой карте на Портале услуг Росреестра либо к справочной информации по объектам недвижимости в режиме online на сайте Россреестра.