Клуб директоров

20
лет

904
директоров

5860
статей



Налог на прибыль. Разъяснения Минфина России в 2013 году

Министерство финансов РФ, в силу своих полномочий, регулярно дает разъяснения по тем или иным вопросам, связанным с налогообложением. Рассмотрим более свежие разъяснения и ответы на запросы налогоплательщиков, связанные с исчислением и уплатой налога на прибыль.

Согласно Письму Минфина РФ от 15 марта 2013 г. №03-03-10/7999, при исчислении налога на прибыль в состав расходов включаются премии стимулирующего характера, которые зависят от стажа работы, должностного оклада или производственных результатов, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором либо иным локальным нормативным актом.

Расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иных подобных выплат не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, так как эти выплаты не связаны с производственными результатами работников и не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В целях налога на прибыль затраты на аренду жилого помещения для проживания работника и оплату обучения его детей учитываются в расходах на оплату труда в размере, не превышающем 20% от заработной платы указанного работника. Предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором расходы на аренду жилых помещений и на оплату обучения детей работника, производимые организацией по договорам аренды жилых помещений и по договорам с учебными заведениями, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 20% от суммы заработной платы работника. (Подробнее - в Письме Минфина РФ от 17 января 2013 г. №03-03-06/1/15).

Расходы организации на оплату жилья работникам, являющимся гражданами иностранных государств, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы, при условии заключения трудового договора.

В период, когда договор не заключен и иностранный работник не состоит в штате организации, расходы на оплату жилья не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций. (Подробнее - в Письме Минфина РФ от 19.03.2013 №03-03-06/1/8392)

Расходы, связанные с содержанием столовых, которые обслуживают трудовые коллективы, признаются при исчислении налога на прибыль, независимо от того, оказывает ли организация услуги питания своими силами или с привлечением специализированной организации.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи). Учет указанных расходов не ставится в зависимость от процесса организации общественного питания (собственными силами налогоплательщика или с привлечением специализированной организации). (Письмо Минфина РФ от 24.01.2013 №03-03-06/1/27)

Проценты по договорам займа со сроком действия более одного налогового периода признаются в составе внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль равномерно в течение всего срока действия договора (вне зависимости от того, когда проценты фактически будут уплачены) на конец каждого месяца. При применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Проценты по всем видам займов признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия долгового обязательства, вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов на конец каждого месяца пользования предоставленными денежными средствами. (Письмо Минфина РФ от 26.02.13 №03-03-06/1/5479).

При проведении налогоплательщиком переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения прибыли, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации.

Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. При реализации основного средства сумма дооценки основного средства, отраженная в бухгалтерском учете, для целей налогообложения прибыли не учитывается. (Подробнее - в Письме Минфина от 05.02.2013 г. №03-03-06/1/2474).


Кутенкова Наталья Семеновна

Должность:
Налоговый консультант, работающий по программе налоговый адвокат

Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь


Комментарии к статье. Напишите свой комментарий первым.

Введите цифры на картинке