Порядок исчисления и уплаты ЕНВД

Сегодня вместе с налоговиками мы обсуждаем изменения в порядке исчисления и уплаты ЕНВД индивидуальными предпринимателями-работодателями (ст. 346.32 НК РФ), вступившие в силу с 1 января 2013 г.

Горбунова Ольга Васильевна,
главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения №1
УФНС России по Приморскому краю

Юридическим лицам-работодателям с 01.01.2013 (ст. 346.32 НК РФ)

Налоговые декларации юридическими лицами-работодателями представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, то есть 20 января, 20 апреля, 20 июля, 20 октября.

Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Исчисленная за налоговый период сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченных в данном налоговом периоде (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Исчисленная сумма ЕНВД за налоговый период в случае уплаты страховых взносов в другом налоговом периоде перерасчету не подлежит.

Изменен порядок уменьшения ЕНВД на страховые взносы.

До 1 января 2013 года налог уменьшался на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пособия по временной нетрудоспособности.

С 1 января 2013 года сумма налога уменьшается на:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
пособия по временной нетрудоспособности – за первые три дня и только в части, не покрытой выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, и за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если сумма страховой выплаты не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем).
При этом сумма единого налога может быть уменьшена не более чем на 50%.

Индивидуальным предпринимателям-работодателям (ст. 346.32 НК РФ)

Налоговые декларации представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода: 20 января, 20 апреля, 20 июля, 20 октября.

Изменен порядок уменьшения ЕНВД на страховые взносы. Так, до 1 января 2013 года налог уменьшался на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пособия по временной нетрудоспособности, страховые взносы, уплаченные индивидуальными предпринимателями в ПФР и ФФОМС в размере, исходя из стоимости страхового года.

С 1 января текущего года сумма налога уменьшается на:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
пособия по временной нетрудоспособности – за первые три дня и только в части, не покрытой выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, и за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), если сумма страховой выплаты не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем.
Сумма единого налога может быть уменьшена не более чем на 50 %.

Индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам с 01.01.2013 (ст. 346.32 НК РФ)

Исчисленная за налоговый период сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов в размере фиксированного платежа, уплаченного в данном налоговом периоде (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Изменен порядок уменьшения ЕНВД на суммы страховых взносов.

До 1 января 2013 года сумма налога уменьшалась на страховые взносы, уплаченные индивидуальными предпринимателями в ПФР и ФФОМС в размере, исходя из стоимости страхового года.

После 1 января текущего года сумма налога уменьшается на страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации – 26%, страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1% в фиксированном размере. При этом сумма единого налога может быть уменьшена без ограничения. Ранее сумма единого налога могла быть уменьшена не более чем на 50%.